负债
2016-03-07 15:21:55 3 举报AI智能生成
负债是指企业或个人所承担的债务，包括借款、应付账款、未付工资等。负债的存在会对企业的经营和财务状况产生影响，如果负债过多，会导致企业资金紧张，甚至无法偿还债务，进而影响企业的信誉和经营状况。因此，企业需要合理规划和管理负债，控制负债规模，降低财务风险。同时，个人也需要理性消费，避免过度借贷，以免陷入负债困境。
作者其他创作
大纲/内容
流动负债
短期借款
贷方-取得借款的本金数额
借方-偿还借款的本金数额
*余额在贷方，反映尚未偿还的短期借款
借：银行存款
贷：短期借款
按期支付利息
计算
借：财务费用
贷：应付利息
支付
借：应付利息
贷：银行存款
按月支付利息
借：财务费用
贷：银行存款、库存现金
到期偿还本金
借：短期借款
贷：银行存款
应付及预收款项
应付账款
贷方-发生的应付账款
借方-偿还的应付账款、开出商业汇票抵付应付账款款项、
冲销无法支付的应付账款
*余额在贷方，反映尚未支付的应付账款余额
购入材料、商品
借：采购材料、在途物资等
应交税费-应交增值税（进项税）
贷：应付账款
接受劳务
借：生产成本、管理费用
贷：应付账款
偿还应付账款、开出商业汇票抵付应付账款
借：应付账款
贷：银行存款、应付票据等
应付账款转销
借：应付账款
贷：营业外收入
应付票据
贷方-开出、承兑汇票面值
借方-支付票据的金额
*余额在贷方，反映尚未到期的商业汇票票面金额
购买材料、商品和接受劳务
借：材料采购、原材料、库存商品、应付账款
应交税费-应交所得税（进项税额）等
贷：应付票据
开出银行承兑汇票而支付的手续费
借：财务费用
贷：银行存款、库存现金
应付票据转销
商业汇票到期
借：应付票据
贷：应付账款
银行汇票到期
借：应付票据
贷：短期借款
应付利息
贷方-按合同约定计算的应付利息
借方-实际支付利息
*期末贷方余额，反映应付未付的利息
预收账款
贷方-发生的预收账款数额、购货单位补付账款数额
借方-向购货方发货后冲销的预收账款数额、退回购货方多付账款数额
*期末贷方余额，反映预收款项
如借方余额，反映尚未转销的款项
预收款项
借：银行存款
贷：应收账款
销售实现
借：预收账款
贷：主营业务收入、应交税费-应交增值税（销项税额）等
收到补付款项
借：银行存款
贷：预收账款
退回多付款项
借：预收账款
贷：银行存款
应付职工薪酬
内容
短期薪酬
离职后福利
辞退福利
其他长期职工福利
贷方-已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬数额
借方-实际发放职工薪酬数额，包括扣还款项等
*期末贷方余额，反映应付未付的职工薪酬
货币性职工薪酬
工资、奖金、津贴、补贴
确认
借：生产成本、制造费用、劳务费用等
贷：应付职工薪酬-工资、奖金、津贴和补贴
支付
借：应付职工薪酬-工资、奖金、津贴和补贴
贷：银行存款、库存现金等
应扣还
借：应付职工薪酬
贷：银行存款、库存现金、其他应收款、应交税费-应交个人所得税等
职工福利费
借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等
贷：应付职工薪酬-职工福利费
国家规定计提标准的职工薪酬
借：生产成本、制造费用、管理费用等
贷：应付职工薪酬
短期带薪缺勤
累积带薪缺勤
借：管理费用等
贷：应付职工薪酬-带薪缺勤-短期带薪缺勤-累积带薪缺勤
非累积带薪缺勤
非货币性职工薪酬
借：管理费用、生产成本、制造费用等
贷：应付职工薪酬-非货币性福利
拥有房屋等资产无偿提供职工使用同时确认
借：应付职工薪酬-非货币性福利
贷：累计折旧
设定提存计划的核算
借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用
贷：应付职工薪酬-设定提存计划
应交税费
贷方-应交纳各种税费
借方-实际交纳税费
*期末余额一般贷方，反映尚未交纳税费
如在借方，反映多交or尚未抵扣税费
应交增值税
一般纳税人
当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
采购商品、接受应税劳务、应税服务
借：固定资产、材料采购、在途物资、
原材料、库存商品、生产成本、制造费用、
委托加工物资、管理费用等
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应付账款、应付票据、银行存款等
*发生退货，相反分录
免税农产品
借：应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：材料采购、原材料、商品采购、库存商品等（买价扣除规定计算的进项税额的差额）
应付账款、银行存款等（应付or世界支付的价款）
进项税额转出
借：待处理财产损溢、在建工程、应付职工薪酬等
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
销售货物、提供应税劳务、应税服务
借：应收账款、应收票据、银行存款等
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
主营业务收入、其他业务收入等
*销售退回，相反分录
视同销售行为
借：在建工程、长期股权投资、营业外支出等
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
出口退税
借：其他应收款
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）
交纳增值税
借：应交税费-应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
*贷方余额，应交纳增值税
小规模纳税人
应纳税额=销售额x征收率
贷方-应交纳增值税
借方-已交纳增值税
*期末贷方余额，反映尚未交纳增值税
借方余额，多交纳增值税
购进货物、接受应税劳务、应税服务
借：材料采购、在途物资等
贷：银行存款
销售货物、提供应税劳务、应税服务
借：银行存款（按全部价款）
贷：主营业务收入（不含税销售额）
应交税费-应交增值税（应纳税额）
营改增
一般纳税人
借：应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额）（按规定允许扣减销售额而减少的销项税额）
主营业务成本等（实际支付or应支付的金额与上述增值税额差额）
贷：银行存款、应付账款等（实际支付or应付金额）
期末一次性账务处理的企业
借：应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额）（规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额）
贷：主营业务成本等
小规模纳税人
借：应交税费-应交增值税（规定允许扣减销售额而减少的应交增值税）
主营业务成本（实际支付or应付金额与上述增值税额的差额）
贷：银行存款、应付账款等（实际支付or应付金额）
期末一次性账务处理企业
借：应交税费-应交增值税（当期允许扣减销售额而减少的应交增值税）
贷：主营业务成本等
应交消费税
贷方-应交纳消费税
借方-已交纳消费税
*期末贷方余额，反映尚未交纳消费税
借方余额，多交纳消费税
销售应税消费品
借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交消费税
自产自用应税消费品
借：在建工程
贷：应交税费-应交消费税
委托加工应税消费品
收回后用于销售
借：委托加工物资
贷：应付账款、银行存款等
用于连续生产应税消费品
借：应交税费-应交消费税（按规定准予抵扣的，按已由受托方代收代缴消费税）
贷：应付账款、银行存款等
待委托加工应税消费品生产出应纳消费税产品销售时，再交纳消费税
进口应税消费品
借：材料采购、固定资产等
贷：银行存款
应交营业税
贷方-应交纳营业税
借方-已交纳营业税
*期末贷方余额，尚未交纳营业税
借：营业税金及附加（按营业额及适用税率计算）
贷：应交税费-应交营业税
处理原作为固定资产管理的不动产
借：固定资产清理等
贷：应交税费-应交营业税
实际交纳
借：应交税费-应交营业税
贷：银行存款
其他应交税费
贷方-应交纳有关税费
借方-已交纳有关税费
*期末贷方余额，尚未交纳的有关税费
应交资源税
销售应税产品
借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交资源税
自产自用应税产品
借：生产成本、制造费用
贷：应交税费-应交资源税
应交城市维护建设税
应纳税额=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）x适用税率
确认
借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交城市维护建设税
交纳
借：应交税费-应交城市维护建设税
贷：银行存款
应交教育费附加
借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交教育费附加
应缴土地增值税
转让土地使用权联通地上建筑物及其附着物，在固定资产核算
借：固定资产清理
贷：应交税费-应交土地增值税
土地使用权在无形资产核算
借：银行存款、累计摊销、无形资产减值准备（按实际收到金额）
贷：应交税费-应交土地增值税
无形资产（同时冲销土地使用权账面价值）
借：营业外支出or贷：营业外收入（按其差额）
房地产开发经营企业销售房地产
借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交土地增值税
交纳
借：应交税费-应交土地增值税
贷：银行存款
应交房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费
借：管理费用
贷：应交税费-应交房产税（or其他）
应交个人所得税
计算
借：应付职工薪酬
贷：应交税费-应交个人所得税
交纳
借：应交税费-应交个人所得税
贷：银行存款等
应付股利及其他应付款
应付股利
贷方-应支付的现金股利or利润
借方-实际支付的现金股利or利润
*期末贷方余额，反映应付未付的现金股利or利润
确认
借：利润分配-应付现金股利or利润
贷：应付股利
支付
借：应付股利
贷：银行存款等
其他应付款
贷方-发生的各种应付、暂收款项
借方-偿还or转销的各种应付、暂收款项
*期末贷方余额，反映应付未付的其他应付款项
发生
借：管理费用等
贷：其他应收款
支付or退回
借：其他应收款
贷：银行存款
非流动负债
长期借款
贷方-长期借款本息的增加额
借方-本息的减少额
*贷方余额反映尚未偿还才长期借款
取得
借：银行存款
长期借款-利息调整（如存差额）
贷：长期借款-本金
确认
借：在建工程、制造费用、财务费用、研发支出等
贷：应付利息（分期计息）
or长期借款-应计利息（到期一次还本付息）
应付债券及长期应付款
应付债券
贷方-应付债券的本金和利息
借方-归还的债券本金和利息
*期末贷方余额，企业尚未偿还的长期债券
面值发行
借：银行存款
贷：应付债券-面值
存在差额，应借or贷：应付债券-利息调整
利息确认
参前长期借款确认
长期应付款
贷方-应付的长期应付款项
借方-偿还的长期应付款项
*期末贷方余额，反映应付未付的长期应付款项
应付融资租赁款
借：在建工程or固定资产（应计入固定资产成本的金额）
未确认融资费用 （其差额）
贷：长期应付款（最低租赁付款额）
银行存款（发生的初始直接费用）
具有融资性质的延期付款
借：固定资产or在建工程等（购买价款现值）
未确认融资费用（其差额）
贷：长期应付款（应支付价款总额）
实际利率法摊销未确认融资费用
借：在建工程、财务费用等（按摊销额）
贷：未确认融资费用
0 条评论
下一页
