个人所得税
2016-10-15 16:32:00 23 举报AI智能生成
个人所得税是指个人从各种来源获得的收入所需要缴纳的税款。它是一种按照个人收入水平进行分档征税的直接税，旨在调节社会财富分配、增加政府财政收入和促进经济发展。个人所得税的征收方式通常为预扣预缴或年度汇算清缴，税率根据个人收入水平和税法规定的不同档次而有所不同。同时，个人所得税也有一些减免政策，如子女教育、住房贷款利息等支出可以在报税时扣除，以减轻纳税人的负担。个人所得税对于维护国家税收秩序、促进社会公平正义具有重要意义。
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大纲/内容
纳税义务人与征税范围
纳税义务人
居民纳税人
居住标准
居住时间标准
在中国境内居住满1年（临时离境不扣减居住时间，即一次不超过30日或累计不超过90日的离境）
非居民纳税人
征税范围
工资、薪金所得
存在雇佣关系，个人不独立
个体工商户的生产、经营所得
对企事业单的承包经营、承租经营所得
劳务报酬所得
不存在雇佣关系，个人独立
稿酬所得
特许权使用费所得
提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得
将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得
利息、股息、红利所得
个人股东获得转增的股本，应按照“利息、股息、红利所得”项目，使用20%的税率征收个人所得税
财产租赁所得
财产转让所得
偶然所得
其他所得
所得来源地的确定
税率与应纳税所得额的确定
税率
累进税率
3%-45%
5%-35%
比例税率
个人出租住房取得的所得减按10%征税
劳务报酬加征
一次2万-5万超过部分按30%征税
一次超过5万超过部分按40%征税
稿酬减征
按应纳税额减征30%
应纳税所得额的规定
15年9月8日之后，个人取得上市公司股息红利所得：持有1个月内的全额计税；1个月-1年的减半征收；1年以上的免征
捐赠
个人通过境内社会团体、国家机关向教育、其他社会公益事业、自然灾害地区、贫困地区的捐赠未超过应纳税额的30%可以从应纳税额中扣除，超过部分不得扣除
个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除
资助
个人的所得（不含偶然所得、经国务院财政部门确定征税的其他所得）用于对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助，经主管税务机关确定，可以全额在下月（工资、薪金所得）或下次（按次计征的所得）或当年（按年计征的所得）计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。
应纳税额的计算
工资、薪金所得应纳税额的计算
取得全年一次性奖金的征税问题
企业年金、职业年金个人所得税征收管理的规定
工资、薪金所得计税的几种特殊情况
采掘业、远洋运输业、海洋捕捞业取得的工资薪金可以按月预缴，年度终了30日内，合计全年工资所得，再按12个月平均计算应纳税额，多退少补
个人提前退休取得一次性补贴
内退、提前退休与解除劳动关系
内退一次性收入
将收入平摊到至法定退休年龄之间的所属月份，当做工资计税
在以后月份每个月交税，不一次性征收
内退不属于法定退休，所以在内退期间的工资要交税，与上述的一次性收入合并计税
提前退休一次性收入
将收入平摊到至法定年龄之间的所属月份，当做工资计税
在退休当月一次性缴纳
提前退休属于正式的法定退休，退休工资免税
最后一个月工资要与提前退休一次性补助分别计算个人所得税
解除劳动关系一次性收入
收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分免税
按其工作年限平摊收入（超过12年的以12年计算）
一次性缴纳
个人股票期权所得个人所得税的征税方法
不可公开交易股票期权
授权时免税
行权时按照工资薪金计税
按照必须履行工作义务的月份总数平均计算（不超过12个月，超过按12个月计算）
行权后
持有收益按利息、股息、红利所得
转让收益按财产转让所得计税
境内转让免税
境外转让按20%纳税
可公开交易股票期权
授权时按股票期权市场价减去实际支付的余额作为授权日所在月份的工资薪金所得
行权前转让按财产转让所得计税
行权时免税
行权后
持有收益按利息、股息、红利所得
转让收益按财产转让所得计税
境内转让免税
境外转让按20%纳税
关于股权奖励个人所得税规定
高新技术企业转化科技成果，给予本企业相关技术人员的股权奖励，个人一次性缴纳税款确实有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案
必须是非上市且非新三板的高新技术企业转化科技成果
企业面向全体员工实施的股权奖励，不得按本政策执行
在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金所得的征税问题
生计费只能扣除一次，由雇用单位扣除，派遣单位不扣
个人还应按月将各处取得的工资薪金合计汇总计算税款，选择并固定向其中一处的税务机关汇算清缴，多退少补
中国境内无住所的个人取得工资薪金所得的征税问题
个体工商户的生产经营所得应纳税额的计算
生产经营和个人家庭混用难以分清的费用，其40%视为与生产有关的费用，准予扣除
通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门的捐赠，不超过其应纳税额的30%准予扣除
开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新~、新~而购置的单台10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除，超过的按照固定资产处理
对企事业单位的承包经营、承租经营所得的征税问题
先交企业所得税，剩下的部分交个人所得税
劳务报酬所得的征税问题
收入额不超过4000元，应纳税额=收入-800；收入额超过4000，应纳税额=收入*（1-20%）
同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次
一次收入畸高，实施加征，畸高指的是应纳税所得额部分，而不是全部收入额
收入畸高的部分加征，即20000-50000的部分适用30%，50000以上的部分适用40%
稿酬所得的征税问题
同一作品再版取得的收入，应视为另一次稿酬
先连载，再出版或者先出版，再连载，应视为两次稿酬
同一作品连载的，以连载完成后取得的收入合并为一次
同一作品，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得收入，应合并为一次
同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次
多人合写一本书，应分别计算缴纳个人所得税
特许权使用费所得的征税问题
利息、股息、红利所得的计税规定
财产租赁所得的征税问题
个人出租住房按10%计税
修缮费用以800元为上限，一次扣除不完的，可以向以后月份结转
财产转让所得的征税问题
个人住房转让合理费用
可扣除装修费用
已购公有住房、经济适用房：最高扣除限额为房屋原值的15%
商品房及其他住房：最高扣除限额为房屋原值的10%
支付的住房贷款利息
实际支付的手续费、公证费等
个人转让股票
个人转让上交所、深交所股票免税，转让限售股、非上市公司股票、转让股权要按照财产转让缴纳所得税
转让限售股无法取得原值的，以转让价的15%为原值
个人转让股权应纳税额计算
对股权转让收入核定时，必须依次按照净资产核定法、类比法、其他合理方法的先后顺序进行选择
个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产
不能提供原值的，按转让收入的3%征收率计算缴税
拍卖品为经文物部门认定是海外回流的，按转让收入额的2%征收率计算交税
个人以非货币性资产投资的个人所得税规定
以不动产投资的，在不动产所在地纳税
以企业股权投资的，在企业所在地纳税
其他情况，在被投资企业所在地纳税
偶然所得的计税规定
其他所得的计税规定
受赠房屋所得
应纳税额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减去赠与过程中受赠人支付的相关税费
注意是赠与合同上的价值，这样受赠人再次转让房产时就有确定的计税依据了
税收优惠
免税
保险赔款
储蓄存款利息
国家统一发放的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费
乡镇以上人民政府或经县以上政府批准成立的机构，奖励见义勇为者的奖金或奖品
按省级以上政府规定并提取缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金（超过部分计征个人所得税）
个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金
生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴
外籍个人以实报实销或非现金形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等（探亲费每年不超过2次）
个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金
个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费
个人转让自用达5年以上并且是家庭唯一的家庭居住用房的所得
延长聘请的高级专家，视同退休工资免税
注意与返聘的区别，返聘要缴纳个人所得税
外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得
证券经纪人，保险营销员的收入包括展业成本和劳务报酬，其中展业成本免税，展业成本占总收入的40%
减税
残疾、孤老人员和烈属所得
因严重自然灾害造成重大损失的
其让经国务院财务部门批准减税的
境外所得的税额扣除
分国分项，分国加总
征收管理
自行申报纳税
情形
年所得12万以上的
各项所得计算方法
工资薪金所得不扣生计费
财产租赁所得不扣有关税费
股票转让所得以盈亏相抵的正数申报，为负数的，按0申报
从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的
从中国境外取得所得的
取得应税所得，没有扣缴义务人的
国务院规定的其他情形
期限
年所得12万元以上的
年度终了后3个月内申报
个体户
账册健全
次月15日内预交，年度终了后3个月内会算清缴，多退少补
账册不健全
按有关规定确定
境外所得
年度终了后30日内
代扣代缴纳税
范围
只有个体工商户生产经营所得必须自行申报，其他都可以代扣代缴
期限
次月15日内缴入国库
扣缴义务人不按规定履行代扣代缴义务的，税务机关负责向纳税人追缴税款，但对扣缴义务人处以应扣税款50%以上3倍以下的罚款
核定征收
雇佣律师分成收入扣除办案费用支出后，与工资薪金合并征税，办案费用不得超过当月分成收入的35%
个人财产对外转移提交税收证明或者完税凭证的规定
拟转移的财产总值在15万以下，可不需要向税务机关申请税收证明
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