第九章 车辆购置税法、车船税法和印花税法
2016-09-19 17:11:33 0 举报AI智能生成
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第九章主要探讨了车辆购置税法、车船税法和印花税法。车辆购置税法规定了购买汽车所需支付的税费，包括增值税、消费税等；车船税法则针对车辆使用过程中产生的各种费用进行征税，如车辆购置税、保险税等；印花税法是对各类合同、凭证等文书征收的税款，其中包括购车合同、车辆登记证书等。这些法律旨在规范和管理车辆市场秩序，保障国家财政收入，促进经济发展。
作者其他创作
大纲/内容
车辆购置税法、车船税法和印花税法
车辆购置税
征税对象
汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车
税率
10%
税收优惠
外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税
中国人民解放军和武装警察部队列入武器装备地火计划的车辆免税
设有固定装置的非运输车辆免税
农用三轮运输车免税
防汛和森林消防部门用的设有固定装置的车辆
回国服务的留学人员用现汇购买一辆自用国产小汽车免税
长期来华定居专家进口一辆自用小汽车
计税依据
购买自用应税车辆
全部价款+价外费用
具体范围
含购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款
含支付的车辆装饰费
含销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用
不含增值税税款
不含购买者支付的控购费（行政收费）
应纳税额=计税价格*10%
进口自用应税车辆
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
应纳税额=组成计税价格*10%
自产、受赠、获奖取得并自用的
以税务局核定的最低计税价格为依据
未核定最低计税价格的，以纳税人提供的有效价格证明注明价格
有效价格明显偏低的，税务机关有权核定
特殊情况
已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算
非贸易渠道进口车辆的最低计税价格， 为同类新车最低计税价格
应纳税额
购买自用
车船税法
征税范围
依法应登记的机动车辆和船舶
依法不需要登记，在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶
境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税境内单位和个人将船舶出租到境外的，应征收车船税
税目与税率
商用车客车
商用车货车
挂车，按货车税额的50%计算
船舶-机动船舶
拖船、非机动驳船分别按机动船舶税额的50%计算
法定减免
捕捞、养殖渔船
军队、武装警察部队专用的车船
警用车船
外国驻华使馆、机构及其有关人员的车船
法院自用车船
对节约能源的车辆，减半征收使用新能源的车辆，免征
公共交通车船、农民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮车和低速载货汽车
特定减免
按规定缴纳船舶吨税的机动船舶，5年内免征车船税
机场、港口内部行驶或作业的车船，5年内免征车船税
印花税法
定额税额
按件贴花5元
比例税率
最高0.1%，最低0.05%
一般规定
购销合同应按合同所载的购、销合计金额计税贴花
从价计征
=计税金额*比例税率
从量计征
凭证件数*固定税额（5元）
特殊规定
税额超过一角而不足一元的按一元贴花
财产租赁合同只规定租金标准，不确定租期的，先定额5元贴花，结算时再按实际金额补足
不论合同是否兑现，均应贴花完税；所载金额与实际履行金额不一致的，只要未修改合同，一般不用再补交
记载金额的营业账簿，以实收资本和资本公积的量和合计金额为计税依据实收资本和资本公积为增加的，对其不再计算贴花
免税
已缴纳印花税的凭证副本或抄本
无息、贴息贷款合同
农牧保险合同
房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同
与高校学生签订的学生公寓租赁合同
建造公租房涉及的印花税免税
纳税义务人
立合同人，合同的当事人
不包括合同 的担保人、证人、鉴定人
合同必须合法
当事人的代理人有代理纳税的义务
立据人，商品房销售合同按产权书计税
立账簿人
营业账簿的纳税人
资金账簿
其他营业账簿
银行用以反映资金存贷经营活动，记载资金增减变化的，如日记账、明细账和总账都应征收印花税
银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，如空白重要凭证登记簿、有价单证登记簿、现金收入登记簿等，不征收印花税
领受人
权利、许可证照的纳税人
权利许可证照包括：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证
使用人
在国外书立、领受，在国内使用的纳税人是使用人
各类电子应税凭证的签订人
汇贴&汇缴
汇贴纳税法
当一份凭证应纳税额超过500元时，应向税务机关申请填写缴款书或者完税凭证
汇缴纳税法
同一类凭证需要频繁贴花的，可申请按期汇总缴纳；汇总缴纳的期限为1个月
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