高财第10章
2016-11-15 23:16:43 2 举报
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高财第10章中,主人公高财面临着巨大的经济压力和生活困境。他的生意遭遇了前所未有的困难,资金链断裂,合作伙伴纷纷离去,让他陷入了深深的绝望。然而,高财并没有放弃,他决定挺起胸膛,面对困难。他开始寻找新的商业模式,尝试转型,同时也积极寻求外部的帮助。在这个过程中,他遇到了许多挑战,但他始终坚持下去,不断学习和进步。最终,他的努力得到了回报,他的生意逐渐恢复了生机,他也从这个过程中学到了许多宝贵的经验和教训。这一章展现了高财坚韧不拔的精神和对生活的热爱,也让我们看到了在困难面前,只要有决心和勇气,就一定能够克服困难,走向成功。
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大纲/内容
子公司优先股
子公司存在流通在外的优先股
子公司的优先股未被母公司持有
优先股中的非控制性权益
非控制性权益区分为优先股和普通股
母公司购得子公司优先股
子公司优先股的推定赎回
以成本为计量基础的优先股投资
成本法与推定赎回的比较
子公司拥有可转换优先股
子公司优先股可转换成子公司的普通股
子公司优先股可转换成母公司普通股
子公司拥有认股权及可转换公司债券
可转换成子公司普通股的认股权及公司债券
可转换成母公司普通股的认股权及公司债券
合并每股收益
子公司无潜在稀释证券
与单独主体相同
子公司有潜在稀释证券
子公司稀释证券可转换为子公司普通股
母公司稀释利润=母公司普通股股东净利润—已实现净利润权益+稀释净利润权益
子公司稀释证券可转换为母公司普通股
母公司稀释利润还需调整子公司潜在稀释证券可转换为母公司股票
合并所得税
合并主体所得税会计
合并纳税申报资格
共同母公司持有子公司表决权股票>80%
共同母公司持有流通在外股票总值>80%
合并纳税的优点
附属公司亏损可抵扣其他盈利
公司间股利收入可以从应税利润中扣除
未实现利润可递延纳税
合并纳税的弊端
丧失申报弹性
纳税年度一致
停止合并申报批准难
所得税分摊
因子公司和权益性被投资公司的未分配利润而产生的暂时性差异
产生原因:净利润中所占份额数>收到的股利
已分配和未分配利润的会计处理
未分配利润的所得税费用=收到的股利*应税比例*税率
公司间交易的未实现损益
产生原因:出售主体单独申报时包括未实现利得
存在公司间利得的纳税申报
单行申报
分别纳税申报的所得税费用
未来股利=(净利润—股利)*持股比例*应税比例
合并工作底稿
合并纳税申报与分别纳税申报所得税对合并程序的影响
合并所得税在附属公司间的分配
单独纳税法
协议分摊法
差别分摊法
比例分摊法
纳税申报情况
顺销时合并纳税申报
顺销时分别纳税申报
逆销时合并纳税申报
逆销时分别纳税申报
企业合并
免税合并
收购另一家公司的股份>80%
收购另一家公司的资产
吸收合并或新设合并
购买式企业合并
按公允价值分配入账
财务会计准则委员会第48号解释
税务状况的评估
确认:“多半可能”
计量
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