高财第10章
2016-11-15 23:16:43 2 举报AI智能生成
高财第10章中，主人公面临着巨大的经济压力和生活困境。他不得不做出艰难的决定，削减开支，削减生活质量，甚至考虑放弃一些重要的梦想和目标。在这个过程中，他经历了许多痛苦和挣扎，但他始终坚持着自己的信念和价值观。最终，在经历了一系列的挫折和困难之后，他成功地克服了所有的障碍，实现了自己的目标。这一章节充满了挑战和机遇，让读者深刻地感受到了生活的艰辛和不易。
作者其他创作
大纲/内容
子公司优先股
子公司存在流通在外的优先股
子公司的优先股未被母公司持有
优先股中的非控制性权益
非控制性权益区分为优先股和普通股
母公司购得子公司优先股
子公司优先股的推定赎回
以成本为计量基础的优先股投资
成本法与推定赎回的比较
子公司拥有可转换优先股
子公司优先股可转换成子公司的普通股
子公司优先股可转换成母公司普通股
子公司拥有认股权及可转换公司债券
可转换成子公司普通股的认股权及公司债券
可转换成母公司普通股的认股权及公司债券
合并每股收益
子公司无潜在稀释证券
与单独主体相同
子公司有潜在稀释证券
子公司稀释证券可转换为子公司普通股
母公司稀释利润=母公司普通股股东净利润—已实现净利润权益+稀释净利润权益
子公司稀释证券可转换为母公司普通股
母公司稀释利润还需调整子公司潜在稀释证券可转换为母公司股票
合并所得税
合并主体所得税会计
合并纳税申报资格
共同母公司持有子公司表决权股票>80%
共同母公司持有流通在外股票总值>80%
合并纳税的优点
附属公司亏损可抵扣其他盈利
公司间股利收入可以从应税利润中扣除
未实现利润可递延纳税
合并纳税的弊端
丧失申报弹性
纳税年度一致
停止合并申报批准难
所得税分摊
因子公司和权益性被投资公司的未分配利润而产生的暂时性差异
产生原因：净利润中所占份额数>收到的股利
已分配和未分配利润的会计处理
未分配利润的所得税费用=收到的股利*应税比例*税率
公司间交易的未实现损益
产生原因：出售主体单独申报时包括未实现利得
存在公司间利得的纳税申报
单行申报
分别纳税申报的所得税费用
未来股利=（净利润—股利）*持股比例*应税比例
合并工作底稿
合并纳税申报与分别纳税申报所得税对合并程序的影响
合并所得税在附属公司间的分配
单独纳税法
协议分摊法
差别分摊法
比例分摊法
纳税申报情况
顺销时合并纳税申报
顺销时分别纳税申报
逆销时合并纳税申报
逆销时分别纳税申报
企业合并
免税合并
收购另一家公司的股份>80%
收购另一家公司的资产
吸收合并或新设合并
购买式企业合并
按公允价值分配入账
财务会计准则委员会第48号解释
税务状况的评估
确认：“多半可能”
计量
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