第二章 审计计划
2017-04-29 16:42:25 0 举报AI智能生成
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2017审计 第二章1-2节
作者其他创作
大纲/内容
总体审计策略
审计范围（审哪些？)
通用考虑因素
编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础
特定行业的报告要求
对利用在以前审计工作中获取的审计证据（eg：获取的与风险评估程序和控制测试有关的审计证据）的预期
集团审计因素
预期审计工作涵盖的范围，包括应涵盖的组成部分的数量及所在地点
母公司和集团组成部分之间存在的控制关系的性质
由组成部分CPA审计组成部分的范围
拟审计的经营分部的性质，包括是否需要具备专门知识
除为合并目的执行的审计工作外，对个别财务报表进行法定审计的需求
工作环境因素
外币折算，包括外币交易的会计处理、外币财务报表的折算和相关信息的披露
内部审计工作的可获得性、cpa拟信赖内部审计工作的程度
被审计单位使用服务机构的情况、cpa如何取得有关服务机构内控设计和运行有效性的证据
信息技术对审计程序的影响，如数据的可获得性、对使用计算机辅助审计技术的预期
报告目标、时间安排及所需沟通的性质（何时审？）
时间表
中间阶段
最终阶段
沟通
与管理层和治理层
会谈，讨论审计工作的性质、时间安排和范围
讨论cpa拟出具的报告的类型and其他（审计报告、管理建议书和向治理层通报的其他事项）
与管理层
讨论预期就整个审计业务中审计工作的进展进行的沟通
与组成部分cpa
沟通拟出具的报告的类型和时间安排and与组成部分审计相关的other
项目组成员之间
项目组会议的性质、时间安排、复合已执行工作的时间安排
与第三方
预期是否要和第三方进行其他沟通，包括与审计相关的法定或约定的报告责任
审计方向（往哪审？）
初步风险识别
重要性
风险识别：重大错报风险较高的审计领域
财务报表层次：评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督和复核的影响
人员投向：项目组人员的选择和工作分工，包括向重大错报风险较高的审计领域分派具备适当经验的人员
时间投向：项目预算，包括考虑为重大错报风险可能较高的审计领域分配适当的工作时间
职业怀疑：向项目组成员强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑的必要性
考虑内部控制
以往结果：以往审计中对内控运行有效性进行评价的结果，包括所识别的控制缺陷的性质及应对措施
管理层基调：管理层重视设计和实施健全的内控的相关证据，包括这些内控得以适当记录的证据
确定是否依赖：业务交易量规模，以基于审计效率的考虑确定是否依赖内部控制
重视程度：对内控重要性的重视程度
考虑重大变化
经营变化：eg信息技术和业务流程的变化，关键管理人员变化，收购、兼并、分立
行业变化：eg行业法规变化和新的报告规定
准则变化：会计准则和会计制度的变化
其他变化：eg影响被审计单位的法律环境的变化
审计资源（谁来审？）
调配资源
向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等
资源分配
分派到重要地点进行存货键盘的项目组成员的人数，在集团审计中复核组成部分cpa工作的范围，向高风险领域分配的审计时间等
调配时间
在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等
管理资源
预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等
具体审计计划
风险评估程序
cpa在每个审计项目中都应当实施的必要程序
进一步审计程序
总体方案
综合性方案
控制测试+实质性程序
实质性方案
实质性程序
具体程序
控制测试
其他审计程序（第四编内容）
审计计划
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