财务会计基础知识思维导图模板_ProcessOn思维导图、流程图

总论

现代会计标志与现代会计之父

簿记论

卢卡·帕乔利

杨时展

天下未乱计先乱

天下欲治计乃治

郭道扬

一部会计发展史表明，自有天下之经济，便必有天下之会计，
世界经济有多大，会计世界也便会有多大

会计的含义

《孟子·万章下》中孔子说“会计当而已矣”

内含四层意思

账务核算要“得当”（明晰）

会计结果要“恰当”（公允）

事项行为要“正当”（合规）

会计人员要“适当”（专业胜任能力适当）

特征

财务会计的主要特征

以货币作为主要计量尺度

会计记录要有真凭实据

会计反映应当连续、系统、全面和综合

会计的基本职能是反映与控制

需要运用专门的程序和方法

会计的本质是一种价值管理活动

目标

我国的财务会计报告目标

向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等
有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，
有助于财务会计报告使用者作出经济决策。

受托责任观、决策有用观

会计信息载体

财务报表：

资产负债表

利润表

现金流量表

所有者权益变动表

附注

质量特征

美国联合概念框架

基本质量特征

相关性

提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关
有助于使用者对企业过去、现在或未来的情况做出评价或预测

会计信息决策有用性的重要前提

可理解性（明晰性）

会计信息应当清晰明了

可比性

会计信息应当口径一致、相互可比

不同时点或期间保持纵向一贯性，不得随意变更，除非会计准则、制度发生变化
或改变后能更恰当地反映企业财务状况、经营成果和现金流量
要说明变更原因、情况和影响

不同企业横向口径一致

（经济）实质重于（法律）形式

重要性

某项交易或事项的会计信息的省略或漏报会影响使用者做出决策

依赖于管理者的职业判断，从性质和金额两方面综合判断

谨慎性

不高估资产或收益、低估负债或费用

加速折旧、计提各种资产减值准备

及时性

对于已经发生的交易或事项应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后

相关性的基本条件，可能与可靠性发生冲突

中国企业会计准则体系

1项基本会计准则

41项具体会计准则

35项应用指南

8项企业会计准则解释

财务会计系统结构：确认、计量、记录、报告。

会计要素

会计对象

经营活动、投资活动、筹资活动引起的资金运动

要素分类

反映财务状况（静态）

资产

企业过去的交易或事项形成的、由企业所拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。

负债

企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

所有者权益

企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

反应经营成果（动态）

费用

企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

成本性费用

损益性费用

收入

企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

利润

企业在一定会计期间的经营成果，它是收入扣减费用后，再加上直接计入当期损益的利得，减去直接计入当期损益的损失后的差额。

要素间关系

资产-负债=所有者权益=净资产
收入－费用＝利润（或亏损）
资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）

计量

计量单位

名义货币

货币的不变购买力

计量属性

历史成本

资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。

负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。

具有可靠性、简便性和可验证性等优点，在相关性方面具有明显缺陷。

重置成本

资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。

负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。

可变现净值

资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。

现值

资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。

负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。

公允价值

是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。

核算

前提

会计主体

会计实体、会计个体，会计为之服务的特定单位，界定了会计核算的空间范围
所有的企业法人都是会计主体，但有些会计主体不是法人（子公司连同母公司组成的企业集团）

持续经营

企业的生产经营活动可以按照既定的目标无限期地延续下去，界定了会计核算的时间范围。
假定在可预见的未来，企业不会因破产倒闭解散等中断经营、停业清算。

要求企业的资产按历史成本计价
为权责发生制奠定基础
产生资本保全问题

会计分期

企业持续进行的生产经营活动根据需要划分为一定的期间，据以结算该期间的账目，编制财务报告，及时向使用者提供。

货币计量

在会计核算过程中采用货币作为计量单位来记录、计量与报告企业的经济活动及其过程。
建立在货币本身价值稳定的基础上

基础

权责发生制（应计制或应收应付制）

应计

预收

预付

摊销

收付实现制（现金制或实收实付制）

政府机构、非盈利组织、行政事业单位

复式记账

会计账户

资产类

借方记资产增加

期末余额（借方）=期初余额十本期借方发生额一本期贷方发生额

负债与所有者权益类

贷方记负债及所有者权益增加

期末余额（贷方）=期初余额十本期贷方发生额一本期借方发生额

成本（费用类）

借方记费用成本增加

一般无余额

收入（利润类）

贷方记收入利润增加

无余额

经济业务引起的账户变化
（考会计分录）

资产和负债或者所有者权益同时增加，资金总额增加。

资产和负债或者所有者权益同时减少，资金总额减少。

发生经营收入，一般会导致资产和收入同时增加，资金总额增加。

发生经营费用，一般会导致资产减少与费用增加，资金总额不变。

资产内部项目互相转化，即两个项目一增一减，资金总额不变

负债或所有者权益一增一减，资金总额不变。

借贷记账法

有借必有贷，借贷必相等

试算平衡

发生额

全部帐户本期借方发生额合计=全部帐户本期贷方发生额合计

余额

全部帐户的借方期末余额=全部帐户的贷方期末余额
全部帐户的借方期初余额=全部帐户的贷方期初余额

对账
（考选择题）

证证核对

会计凭证之间的核对

账证核对

账簿记录与记账凭证（及原始凭证）

账账核对

账簿记录之间

账实核对

各项财产物资账面余额与实有数额

账表核对

账簿记录与报表

结账

把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，对各种账簿记录所做的结算工作。

财务报表

分类

中期（月报、季报、半年报）/年度

个别/合并

基本要求
（考判断）

依据各项会计准则确认和计量的结果编制财务报表

列报基础：持续经营

权责发生制

例外：现金流量表（收付实现制）

列报的一致性

为了满足可比性这一会计信息质量要求

依据重要性原则单独或汇总列报项目

财务报表项目金额间的相互抵销

资产和负债、收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失项目的金额不能抵消

不属于抵消的：
一组类似交易形成的利得和损失以净额列示
资产或负债项目按扣除备抵后的净额列示
非日常活动产生的利得和损失，以同一交易形成的收益扣减相关费用后的净额列示能反映交易实质的

比较信息的列报

至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据

财务报表表首的列报要求

报告期间

信息解读

资产负债表

性质
（判断）

反映企业在某一特定日期财务状况的报表。

作用

了解企业所拥有或控制的经济资源及其分布，资金的来源及其构成

了解企业资产和负债的数量关系及其流动性

了解企业不同时点的财务情况，预测企业未来财务状况的发展趋势

结构

左列：资产（按流动性大小排序）

流动

满足下列条件之一：
预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用
主要为交易目的而持有
预计在资产负债表日起一年内变现
自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物

非流动

右列：

负债（按到期日的远近）

流动

满足下列条件之一：
预计在一个正常营业周期中清偿
主要为交易目的而持有
自资产负债表日起一年内到期应予以清偿
企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上

非流动

所有者权益（按永久性大小）

利润表

性质

反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表

作用

为企业经营成果的分配提供重要依据
据以评价和考核企业的经营业绩
据以分析和评价企业的经营成果和获利能力
据以分析和预测企业未来的现金流量
帮助企业管理当局进行经营决策

结构

单步式

将所有的收入和利得相加后减去所有的费用和损失，一步计算出本期净利润。

多步式
（中间信息：多选）

营业收入

主营业务收入

其他业务收入

营业利润

营业收入-营业成本-税金及附加-销售管理财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益

利润总额

营业利润+营业外收入-营业外支出

净利润

利润总额-所得税费用

其他综合收益的税后净额

综合收益总额

净利润+其他综合收益的税后净额

每股收益

现金流量表

性质

反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表。

现金：
库存现金
银行存款
其他货币资金

现金等价物：
是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金，且价值变动风险很小的短期投资。

作用

分析和评价企业的整体财务状况及其变动的原因
分析和预测企业未来产生现金流量的能力
了解和评价企业的支付能力和偿债能力
分析和揭示企业经营净利润与经营活动产生净现金流量之间差异的原因

结构
（判断）

经营活动产生的现金流量

销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到其他与经营活动有关的现金

购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付其他与经营活动有关的现金

投资活动产生的现金流量

收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
处置子公司及其他营业单位产生的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
投资支付的现金
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
支付其他与投资活动有关的现金

筹资活动产生的现金流量

吸收投资收到的现金
取得借款收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金

偿还债务支付的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
支付其他与筹资活动有关的现金

所有者权益变动表

性质

反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。

构成

实收资本或股本
其他权益工具
资本公积
库存股
其他综合收益
盈余公积
未分配利润

附注

性质

对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

内容

企业的基本情况
财务报表的编制基础
遵循企业会计准则的声明
重要会计政策和会计估计的说明
会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
报表重要项目的说明

经营成果信息解读

收入

销售商品

收入确认

同时满足：
企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制
收入的金额能够可靠地计量
相关的经济利益很可能流入企业
相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量

借：银行存款
应收账款
应收票据等
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本
贷：库存商品

（例4-1）

收入计量

商业折扣

按折扣后的金额计量，不影响会计处理

现金折扣

销售商品时不考虑折扣条件，客户享受现金折扣时，将折扣金额计入财务费用

借：财务费用
贷：应收账款

“折扣/付款期限”

提供劳务

收入确认

在同一会计期间内开始并完成的劳务

应在提供劳务交易完成时确认收入，确认的金额通常为接受劳务方已收或应收的合同或协议价款

劳务的开始和完成分属不同的会计期间

提供劳务交易结果能够可靠估计，按完工百分比法确认收入
（简答、多选）

交易结果能够可靠估计的判断标准（同时满足）：
收入的金额能够可靠地计量
相关的经济利益很可能流入企业
交易的完工进度能够可靠地确定
交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量

本年确认的收入=劳务总收入×本年末止劳务的完工进度-以前年度已确认的收入

提供劳务交易结果不能可靠估计
（判断、选择）

已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本

已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本

已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入

同时销售商品＆提供劳务

如果销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的

应当分别核算销售商品部分和提供劳务部分

如果销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的

全部作为销售商品处理，确认为商品销售收入

让渡资产使用权

收入确认

同时满足：
相关的经济利益很可能流入企业
收入的金额能够可靠地计量

收入计量

利息收入

按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定利息收入的金额

使用费收入

一次性收取使用费且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入

一次性收取使用费且提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入

分期收取使用费的，应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入

建造合同

收入确认

建造合同的结果能够可靠地估计的，按完工百分比法确认合同收入
（多选判断简答）

建造合同的结果能够可靠估计的标准（同时满足）
固定造价建造合同：
合同总收入能够可靠地计量
与合同相关的经济利益很可能流入企业
在资产负债表日合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定
为完成合同已经发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量

成本加成建造合同：
与合同相关的经济利益很可能流入企业
实际发生的合同成本能够清楚地区分并且能够可靠地计量

建造合同的结果不能可靠地估计的

合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用

合同成本不可能收回的，应在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入

费用

营业成本

税金及附加

消费税
土地增值税
资源税
城市维护建设税
房产税
车船税
土地使用税
印花税
教育费附加

销售费用

核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。

借：销售费用
贷：银行存款等

管理费用

核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。

借：管理费用
贷：银行存款等

财务费用

核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。

借：财务费用
贷：银行存款等

资产减值损失

是指企业在资产负债表日，经过对资产的测试，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。

借：资产减值损失
贷：固定资产减值准备等

所得税

所得税费用＝当期所得税费用
当期所得税费用＝应纳税所得额×当期适用税率
应纳税所得额＝利润总额

利润

见↑利润表内容，补充

营业外收入：企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得

非流动资产处置利得
（固定资产处置利得
无形资产处置利得）
非货币性资产交换利得
债务重组利得
政府补助
盘盈利得
捐赠利得
罚没利得

借：固定资产清理
贷：营业外收入
借：银行存款
累计摊销
贷：无形资产
营业外收入

营业外支出：企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失

非流动资产处置损失
非货币性资产交换损失
债务重组损失
公益性捐赠支出
非常损失
盘亏损失
罚款支出

借：营业外支出
贷：固定资产清理
借：银行存款
累计摊销
营业外支出
贷：无形资产

本年利润

核算

借：本年利润 a
贷：主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
       管理费用
       销售费用
       财务费用
营业外支出
资产减值损失
所得税费用

借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
投资收益
公允价值变动损益
贷：本年利润 b

利润分配

结转本年利润

借：本年利润 b-a
贷：利润分配——未分配利润

提取法定盈余公积

借：利润分配——提取法定盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积

提取任意盈余公积

借：利润分配——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——任意盈余公积

向投资者分配股利或利润

借：利润分配——应付现金股利/利润
贷：应付股利

年度终了

借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
——应付现金股利/利润

经营资产信息解读

货币资金

库存现金

现金管理制度

使用范围

限额

收支规定

会计处理

收到现金
借：库存现金
贷：资产、负债、收入等科目

支出现金
借：资产、负债、费用等科目
贷：库存现金

清查

短缺

发现短款：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢

处理意见形成：
借：其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）
管理费用（无法查明原因）
贷：待处理财产损益

溢余

发现长款：
借：待处理财产损溢
贷：库存现金

处理意见形成：
借：待处理财产损益
贷：其他应付款（应支付给单位或个人）
营业外收入（无法查明原因）

银行存款

账户类别

基本存款账户
一般存款账户
临时存款账户
专用存款账户

结算方式

银行汇票
银行本票
商业汇票
支票
信用卡
汇兑
委托收款
托收承付
信用证

会计处理

收款业务
借：银行存款
贷：资产、负债、所有者权益、收入等科目

付款业务
借：资产、负债、所有者权益、费用等科目
贷：银行存款

其他货币资金

类别

外埠存款
银行汇票存款
银行本票存款
信用证保证金存款
信用卡存款
存出投资款

会计处理

存入业务
借：其他货币资金
贷：银行存款

使用业务
借：资产、负债、费用等科目
贷：其他货币资金

应收及预付款项

应收票据

分类：商业承兑汇票、银行承兑汇票

计量原则：按票据面值

取得
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）

收款
借：银行存款
贷：应收票据

无法收款
借：应收账款
贷：应收票据

应收账款

计量

一般情况：按实际发生额入账

特殊情况：
商业折扣
按照发票价格（已扣减商业折扣：实际买价）

现金折扣
总价法（我国）
净价法

预付款项

支付定金
借：预付账款（定金金额）
贷：银行存款

收到材料时
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：预付账款

支付尾款
借：预付账款
贷：银行存款

其他应收款

应收的各种赔款、罚款
应收的出租包装物租金
应向职工收取的各种垫付款项
存出保证金
其他各种应收、暂付款项

应收款项减值

应收款项发生减值提取（或冲销）坏账准备
借：资产减值损失
贷：坏账准备
借：坏账准备
贷：资产减值损失

产生坏账
借：坏账准备
贷：应收账款

坏账收回时
恢复：
借：应收账款等
    贷：坏账准备
收款：
借：银行存款
    贷：应收账款等
或者
借：银行存款
    贷：坏账准备

存货

概念：是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

分类：原材料在产品半成品产成品商品包装物低值易耗品

取得成本

采购：包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用

加工：包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用

其他：除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出

发出计价

个别计价法

先进先出法

月末一次加权平均法

移动加权平均法

外购原材料的会计处理

料单均到
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等科目

单到料未到
借：在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等科目
借：原材料
贷：在途物资

料到单未到
本月底先暂估入账，下月初冲回，再重新按正常程序入账。

发出原材料的会计处理

借：生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
其他业务成本
在建工程等
贷：原材料

减值

测试：成本与可变现净值孰低计量
存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。

减值准备的转回：资产负债表日，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，
并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益

固定资产

概念

同时具有以下特征的有形资产：
为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；
使用寿命超过一个会计年度。

确认

与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业
该固定资产的成本能够可靠地计量

分类

按经济用途分类：
生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产

综合分类：
生产经营用固定资产
非生产经营用固定资产
经营租赁租出固定资产
不需用固定资产
未使用固定资产
土地
融资租入固定资产

取得

购入不需要安装的固定资产
借：固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等

折旧

概念：是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。

范围：所有的固定资产均应当计提折旧
但已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外

影响因素

固定资产原价
取得固定资产时的成本

预计净残值
是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额

预计使用寿命
是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量

折旧起止期限
当月增加的固定资产，从下月开始计提折旧
当月减少的固定资产，当月照提折旧

方法

平均折旧法

年限平均法

固定资产年折旧额=固定资产原值—预计净残值
预计使用年限

固定资产年折旧率=年折旧额
固定资产原值

工作量平均法

单位工作量折旧额=固定资产原值—预计净残值
预计的工作量总数

月（年）折旧额=月（年）工作量×单位工作量折旧额

加速折旧法

双倍余额递减法

年折旧率= 2
预计使用年限

年折旧额=固定资产年初账面价值×折旧率

年数总和法

年折旧率= 尚可使用年数
预计使用年限×（预计使用年限＋1）÷2

某年折旧额=（固定资产原值－预计净残值）×该年折旧率

会计处理

借：制造费用（生产部门折旧）
       管理费用（管理部门折旧）
       销售费用（销售部门折旧）
     贷：累计折旧

减值

测试：可收回金额低于其账面价值，此时就表明固定资产发生了减值，企业应当确定固定资产减值损失，并把固定资产的账面价值减记至可收回金额
固定资产资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回

处置

固定资产转入清理
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产

发生清理费用及应交的税费
借：固定资产清理
贷：银行存款
应交税费

出售所得或残值
借：银行存款
原材料
贷：固定资产清理

保险赔偿、过失人赔偿等
借：银行存款
其他应收款
贷：固定资产清理

处置完毕
净收益：
借：固定资产清理
贷：营业外收入
净损失：
借：营业外支出
贷：固定资产清理

无形资产

定义

是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

确认条件

与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业
该无形资产的成本能够可靠地计量

类别

专利权
非专利技术
商标权
著作权
特许权
土地使用权

取得

外购的无形资产
借：无形资产
贷：银行存款     等

自行研发的无形资产
借：研发支出——费用化支出
——资本化支出
      贷：银行存款     等
借：管理费用
      贷：银行存款     等研发支出——费用化支出
借：无形资产
      贷：研发支出——资本化支出

后续计量

寿命有限：摊销

寿命估计：估计使用寿命或构成使用寿命的产量

摊销期间：自可供使用至不再为无形资产

摊销方法：反映无形资产价值实现方式

摊销金额：成本－预计残值

账务处理

借：管理费用
制造费用
其他业务成本
贷：累计摊销

寿命不确定：不摊销

减值

与固定资产减值一致的处理方法

处置

借：银行存款                （实际收到的金额）
累计摊销               （已计提的累计摊销）
营业外支出                       （差额）
    贷：无形资产                    （账面余额）
应交税费             （应支付的相关税费）
营业外收入            （差额）

对外投资信息解读

长期股权投资

分类

根据企业管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征分类：
以摊余成本计量的金融资产
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
以公允价值计量且其变动计入当前损益的金融资产
长期股权投资

按享有的权益不同分类：
债权性投资
权益性投资

核算内容

对子公司投资

控制
是指投资方拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。

对合营企业投资

共同控制
是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。

对联营企业投资

重大影响
是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定

核算方法

成本法（子公司）

长期股权投资一般反映的是长期股权投资的成本
追加投资或收回投资应调整长期股权投资的成本
被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益

取得投资时
借：长期股权投资——投资成本
      贷：银行存款

被投资单位宣告发放现金股利时
借：应收股利
      贷：投资收益

收到被投资单位发放的现金股利时
借：银行存款
      贷：应收股利

转让时
借：银行存款
投资收益
贷：长期股权投资——投资成本
应收股利
投资收益

权益法（合营、联营）

长期股权投资随被投资单位所有者权益的变动而变动

取得投资时
借：长期股权投资——投资成本
       贷：银行存款

资产负债表日，被投资单位报告净利润时
借：长期股权投资——损益调整
       贷：投资收益

被投资单位宣告发放现金股利时
借：应收股利
       贷：长期股权投资——损益调整

收到被投资单位发放的现金股利时
借：银行存款
       贷：应收股利

转让时
借：银行存款
投资收益
      贷：长期股权投资——投资成本
——损益调整
投资收益

债权人权益信息解读

流动负债

短期借款

取得短期借款时
借：银行存款
      贷：短期借款

资产负债表日计提利息时
借：财务费用
      贷：应付利息

还本付息时
借：短期借款
应付利息
      贷：银行存款

应付票据

开出商业汇票时
借：原材料
在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付票据

商业汇票到期兑付
借：应付票据
贷：银行存款

商业汇票到期违约
银行承兑汇票
借：应付票据
贷：短期借款

商业承兑汇票
借：应付票据
贷：应付账款

应付账款

商业信用下采购业务发生时
借：原材料
在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款

支付欠款时
借：应付账款
贷：银行存款

应付职工薪酬

短期薪酬

是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。
具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬。

离职后福利

是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。

设定提存计划

设定受益计划

辞退福利

是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。

其他长期职工福利

是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬，包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。

应由生产产品，提供劳务的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本

应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本

其他短期职工薪酬，计入当期损益

工资薪酬的分配
借：生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
贷：应付职工薪酬——工资

工资薪酬的发放
借：应付职工薪酬——工资
贷：银行存款
库存现金

非流动负债

长期借款

取得长期借款时
借：银行存款
贷：长期借款

资产负债表日计提利息时
借：财务费用
贷：应付利息

支付利息时
借：应付利息
贷：银行存款

偿还本金时
借：长期借款
贷：银行存款

股东权益信息解读

所有者权益

定义

指企业所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。

性质

剩余权益

构成

实收资本（股本）

有限责任公司

借：银行存款等

贷：实收资本

资本公积——资本溢价

股份有限公司

借：银行存款等

贷：股本

资本公积——股本溢价

资本公积

定义

是企业收到投资者的资本投入超出其在企业注册资本中所占份额的投资等。

类别

资本溢价（股本溢价）

其他资本公积

留存收益

概念

企业从历年实现的净利润中提取或形成的留存于企业的内部积累。

构成

盈余公积

法定

任意

未分配利润

期初未分配利润+本期净利润-本期已分配利润=期末未分配利润

会计处理

提取法定盈余公积

借：利润分配——提取法定盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积

提取任意盈余公积

借：利润分配——提取任意盈余公积

贷：盈余公积——任意盈余公积

分配现金股利或利润

借：利润分配——应付现金股利或利润

贷：应付股利

期末结转

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

——应付现金股利或利润

其他综合收益

定义

是指企业根据其他会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失。

类别

能重分类进损益的其他综合收益

不重分类进损益的其他综合收益

其他权益工具

财务报表分析

资产的流动性分析

应收账款&存货
流动资产周转次数（周转率）＝销售收入÷流动资产

流动资产周转天数＝365÷（销售收入÷流动资产）

非流动资产周转次数＝销售收入÷非流动资产

非流动资产周转天数＝365÷（销售收入÷非流动资产）

总资产周转次数＝销售收入÷总资产

总资产周转天数＝365÷（销售收入÷总资产）

偿债能力分析

短期

与可偿债资产的存量比较

营运资本

营运资本＝流动资产－流动负债

短期债务的存量比率

流动比率＝流动资产÷流动负债

速动比率＝速动资产÷流动负债

与现金流量的比较

现金流量比率＝经营活动现金流量净额÷流动负债

长期

总债务存量比率

资产负债率

资产负债率＝（总负债÷总资产）×100％

盈利性分析

以销售净额为基础

毛利率

毛利率=（销售毛利÷销售收入）×100％

销售净利率

销售净利率＝（净利润÷销售收入）×100％

以资产为基础

资产净利率

资产净利率＝（净利润÷总资产）×100％

以净资产为基础

权益净利率

权益净利率＝（净利润÷股东权益）×100％

盈利预测报告信息解读

盈利预测

是指预测主体在合理的预测假设和预测基准的前提下，
对未来会计期间的利润总额、净利润、每股收益等重要财务事项作出的预计和测算。

盈利预测报告编制的原则
谨慎性原则

盈利预测报告的内容和格式

盈利预测基准

盈利预测基本假设

盈利预测表

盈利预测说明

盈利预测的预测方法和要求

营业收入的预测

营业成本的预测

税金及附加的预测

期间费用的预测

其他损益项目的预测