风险识别及评估
2017-08-08 11:04:44 16 举报AI智能生成
审计课程中，风险导向审计中风险识别、评估、以及应对的总结
作者其他创作
大纲/内容
风险识别、评估及应对
了解被审计单位及其环境
了解被审计单位行业状况、法律环境、监管环境和其他外部因素
了解被审计单位的性质
所有权结构
治理结构
组织结构
经营活动
投资活动
筹资活动
了解被审计单位对会计政策的选择和运用
主要会计政策
重大和异常交易的会计处理
会计政策的变更
询问何时采用，如何采用新的财务报告准则与法律法规
了解被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险
了解被审计单位财务业绩的衡量和评价
了解被审计单位内部控制
控制环境
风险评估过程
与财务报告相关的信息系统与沟通
控制活动
授权
一般授权，管理层制定的要求组织内部遵守的普遍适用于某类交易或活动的政策
特别授权，管理层针对特定类别的交易或活动逐一设置的授权。
业绩评价
信息处理
实物控制
职责分离
对控制的监督
评价结论
所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行
控制本身的设计是合理的，但没有得到执行
控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制
确定重要性水平
财务报表整体重要性水平
通常先选定一个基准再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。在选择基准时，应考虑对于预期的会计报表使用者来说什么可能是重要的。百分比和选定的基准之间有一定的联系
提高计划重要性水平可能会增加审计风险
特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平
实际执行的重要性水平
大于实际执行的重要性水平的一般都是重大账户
所有未更正错报的名义金额合计不能超过实际执行的重要性水平
未更正错报名义金额
识别重大账户
重大账户、不重大账户、非重大账户
执行财务报表趋势分析
分析程序
常用数据分析方法
合理性分析
比率分析
时间趋势分析
分析程序的运用
风险评估程序中，必须运用
实质性程序中，非强制性要求
完成阶段的数据分析中，用于总体复核，属于必要程序
综合风险评估和进一步审计程序
综合风险评估即重大错报风险评估
固有风险
特别风险
子主题
较高
较低
控制风险
进一步审计程序
1.风险的重要性
2.重大错报发生的可能性
3.涉及的各类交易、账户余额和披露的特征
4.被审计单位采用的特定控制的性质
5.注册会计师是否拟信赖被审计单位的内部控制
设计进一步审计程序的考虑因素
通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实质性程序以发现认定层次的重大错报
目的
检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序
类型
进一步审计程序的性质
确定时间时应考虑的因素：1.控制环境；2.何时能得到相关信息；3.错报风险的性质；4.审计证据适用的期间或时点；
两层含义。①注册会计师何时实施进一步审计程序；②获取什么期间或时点的审计证据
进一步审计程序的时间
确定范围应考虑的因素：1.确定的重要性水平；2.评估的重大错报风险；3.计划获取的保证程度；
是指实施进一步审计程序的数量，包括抽取的样本量、对某项控制活动的观察次数
进一步审计程序的范围
向项目组强调保持职业怀疑的必要性
指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作
提供更多的督导
在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素
对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改
总体应对措施
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