审计13-08

①了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境。

风险应对

没有采取CPA认为适合具体情况的补救措施

与治理层沟通

①向管理层和治理层(如适用)询问被审计单位是否遵守了这些法律法规；②检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件

SJ-13-8-8

与被审计单位有关的法律法规

不解除业务约定

1

①被审计单位②管理层③治理层④为审计单位工作或受其指导的其他人

仅限于实施特定的审计程序

审计报告的其他事项段中描述违反法律法规行为

①财务报表的格式和内容；②特定行业的财务报告问题；③根据政府合同对交易进行的会计处理；④所得税费用或退休金成本的应计或确认

存在违反法律法规行为

识别的事项或审计程序

舞弊

2考虑有必要解除业务约定

1.与治理层讨论2.与内部或外部的法律顾问咨询3.向所在会计师事务所的法律顾问咨询

1评价风险评估和书面声明可靠性的影响

2

Ⅱ

②获取进一步的信息，以评价对财务报表可能产生的影响

★★★

对财务报表没有直接影响的法律法规

1.受到监管机构、政府部门的调查，或者支付罚金或受到处罚；2.向未指明的服务付款，或向顾问、关联方、员工或政府雇员提供贷款；3.与被审计单位或所处行业正常支付水平或实际收到的服务相比，支付过多的销售佣金或代理费用；4.采购价格显著高于或低于市场价格；5.异常的现金支付，以银行本票向持票人付款的方式采购；6.与在“避税天堂”注册的公司存在异常交易；7.向货物或服务原产地以外的国家或地区付款；8.在没有适当的交易控制记录的情况下付款；9.现有的信息系统不能（因系统设计存在问题或因突发性故障）提供适当的审计轨迹或充分的证据；10.交易未经授权或记录不当；11.负面的媒体评论。

其他审计程序

对财务报表有直接影响的法律法规

“第一类”法律法规

识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为

考虑替代方案

“第二类”法律法规

事态发展由浅入深

出具审计报告

考虑征询法律意见

①阅读会议纪要；②向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况；③对某类交易、账户余额和披露实施细节测试。

解除业务约定

就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据

Ⅰ