固定资产
2021-03-29 16:37:52 20 举报AI智能生成
固定资产是指企业或个人拥有并长期使用，预期能带来经济利益的有形资产。这些资产通常具有较长的使用寿命，如土地、建筑物、机器设备等。固定资产在企业的财务报表中以原始成本或折旧后的净值形式呈现。它们不仅是企业生产经营活动的物质基础，也是衡量企业规模和实力的重要标志。此外，固定资产还可以通过折旧方式分摊其成本，从而影响企业的税收和利润。因此，对固定资产的有效管理和合理配置对于企业的持续发展至关重要。
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大纲/内容
初始计量
外购
单笔购入
入账成本=买价+不可抵消的税+预计可使用前的各种费用
员工培训费列入当期损益，不计入成本
不动产增值税率11%，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%
安装固定资产挪用原材料，进项税可以抵扣
借：在建工程，贷：原材料
安装固定资产领用产品，不再视同销售，需要交消费税
借：在建工程，贷：库存商品，贷：应交税费——应交消费税
打包购入
按公允价值比例拆分入账
总买价*（公允价值/打包资产的公允价值总和）+预计可使用前的各种费用
分期付款购入
按现值入账
每期利息费用的计算
长期应付款列报金额为现值=长期应付款—未确认融资费用
2015年12月31日长期应付款列报金额=2016年12月31日应付本金余额=2017年年初本金额
自行建造
外包
待摊费用分配=累计待摊支出/（建筑工程支出+安装工程支出+在安装设备支出）*每个部分的支出
自营工程
工程物资进项增值税可以抵扣
挪用原材料，进项税可抵扣。如果建造不动产，增值税两次抵扣，第一年抵扣60%,第二年抵扣40%
领用产品时的消费税不能抵扣
合理净损失在可使用前计入工程成本，筹建期计入管理费用，经营期计入营业外支出。意外净损失计营业外支出
等同于工程物资盘盈盘亏处理
赔偿计入其他应付款
试运营形成的产品，成本计入在建工程；转为库存商品时，按实际销售收入或预计售价冲减在建工程
eg: 试车产品成本8万>>借在建工程8，贷原材料8，转入>>借库存商品10，贷在建工程10
可使用但未做竣工决算，则从达到可使用状态之日起，按估值转入固定资产，并且计提折旧。竣工决算后再调整
估值做的计提折旧既往不咎
投资转入
按公允价值入账
非货币性交易
按公允价值入账
债务重组
按公允价值入账
盘盈
按【重置成本】科目入账，相当于重新买一个固定资产
重大前期差错，追溯重述法
弃置费
折现入固定资产成本，借固定资产，贷预计负债
每期按市场利率计提负债的利息费用，借财务费用，贷预计负债
高危行业的“专项储备”
提取
借生产成本，贷专项储备
使用
费用支出
借专项储备，贷银行存款
形成固定资产
A. 建造 - 借在建工程，应交税费（进），贷银行存款
B. 完工 - 借固定资产，贷在建工程
C. 完工后立刻提足折旧 - 借专项储备，贷累计折旧
按形成固定资产的成本冲减专项储备，一次性提取折旧，以后不再计提折旧
列示
“专项储备”科目期末余额在资产负债表【所有者权益】下“其他综合收益”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映
后续计量
折旧
计提范围
不提
已经提足的
单独作价按固定资产入账的土地
改扩建固定资产
提取报废固定资产
提
闲置固定资产
折旧费用计入“管理费用”
大修停工照旧提取折旧
替换设备
计提起始
当月增加当月不提，当月减少当月照旧计提
固定资产折旧起始点比无形资产晚一个月
影响折旧的因素
基数-原价
年限
预计净残值
已计提减值准备
减值准备金额=可收回价 - 账面价
可收回价按照公允处置净额和未来现金流量孰高计算
发生减值后，当做全新固定资产，按减值后的价格重新折旧
固定资产计提减值后不允许恢复
折旧方法
年限平均法
年折旧=（原价-净残值）/年限
工作量法
单位工作量折旧=（总工作量-净残值）/预计总工作量
双倍余额递减法
年折旧率=2/折旧年限
倒数第二年改为直线法
年数总和法
当年折旧额=（原价-净残值）*尚可使用年限/年数总和
折旧的会计分录
借：制造费用，管理费用，销售费用，在建工程，其他业务成本（出租）
贷：累计折旧
会计估计复核
会计估计
使用寿命
预计净残值
折旧方法复核
每年年度终了，进行复核，采用“未来适用法”进行会计估计变更
支出
资本化 - 更新改造/大修
改良后的新原价及折旧额
费用化 - 修理/改良失败
生产设备、行政设备支出计入“管理费用”
销售机构的支出计入“销售费用”
处置
出售、损毁、报废
销项税
持有待售
同时满足三个条件才能划分
企业决议
不可撤销转让协议
一年内完成转让
包括单项资产&处置组
商誉需要分摊到处置组
比较账面价值与公允处置净额
账面价格更高，计提减值准备
形成持有待售后不计提折旧
账面价值低，不作处理
以下五种资产没有持有待售的可能
递延所得税资产
金融资产
投资性房地产
生物资产
保险合同权利
停止划分的金额计量
按以下两项较低者计算
假定没有被划分为持有待售情况下的账面价值
决定不再出售之日的可收回金额
列报
由非流动资产重分类为流动资产
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