金融资产

1. 入账成本：购买价款                 借：交易性金融资产-成本
   
2. 交易费用：计入“投资收益”          投资收益
                                                       贷：银行存款 
3. 购买时已宣告未发放股利：       借：应收股利
                                                       贷：银行存款
   持有过程中宣告股利：              借：应收股利
                                                       贷：投资收益

公允变动

减值

1. 卖价与账面之差确认为“投资收益”
   
2. “公允价值变动损益”转入“投资收益”
   

1. 为了近期出售、短期获利
   
2. 不可重分类
   

购买价款+交易费用，入账价值=成本+利息调整
                                 借：持有至到期投资-成本（面值）
                                     贷：银行存款
                                            持有至到期投资-利息调整（可能借方）

摊余成本法
期末摊余成本=期初摊余成本*（1+实际利率）-本期应该收回的现金

1、分期付息，借：应收利息                                 借：银行存款
                             持有至到期投资-利息调整             贷：应收利息
                           贷：投资收益
2、到期一次性付息，摊余成本中利息不用扣除，科目“应计利息”

减值

1. 处置：卖价与卖掉部分账面之差计入“投资收益”
   
2. 转换：剩余部分重分类为“可供出售金融资产”，公允与账面之差计入“其他综合收益”
   

               其他综合收益减值或终止确认时转出至“投资收益”

1. 到期日固定、回收金额可确定，有明确意图持有至到期
   
2. 可重分类为可供出售金融资产
   

购买价款+交易费用，公允计量

股票，借：可供出售金融资产-成本（公允➕交易费用）
                 应收股利（已宣告未发放现金股利）
                 贷：银行存款等
债券，借：可供出售金融资产-成本（面值）
                                            -利息调整（可能贷方）
                 应收利息（到付息期未领取）
                 贷：银行存款等

公允价值变动计入“其他综合收益”

股票，借：可供出售金融资产-公允价值变动
                 贷：其他综合收益（或反分录）
债券，①借：应收利息
                    可供出售金融资产-利息调整（可能贷方）
                 贷：投资收益
          摊余成本与公允比较，差额计入其他综合收益
          ②借：可供出售金融资产-公允价值变动
                 贷：其他综合收益（或反分录）

减值

1、卖价与账面之差计入“投资收益”
2、“其他综合收益”转入“投资收益”（权益→利润，会影响损益）