高级财务会计
2019-08-05 10:19:18 2 举报AI智能生成
高及财务会计（自学考试专升本阶段 思维导图）
作者其他创作
大纲/内容
外币会计
概述
记账本位币、外币、外币交易
外币折算与外币兑换
外汇、汇率、汇兑差额
外币交易会计
外币账户折合记账本位币的差额处理方法
单项交易观点
双向交易观
递延法
当期确认法
会计处理方法
外币统账制
交易日的会计处理
资产负债表日的会计处理
外币分账制
外币财务报表折算
意义
方法
我国
境外经营财务报表的折算
恶性通货膨胀中境外经营财务报表的折算
信息披露
企业合并
概述
同一控制下企业合并的会计处理
非同一控制下企业合并的会计处理
合并财务报表-控制权取得日的合并财务报表
概述
合并范围
编制方法和程序
控制权取得日合并财务报表的编制
合并财务报表-控制权取得日后的合并财务报表
同一控制下
非同一控制下
合并现金流量表的编制
合并财务报表-集团内部交易事项的抵销
概述
集团内部存货交易的抵销
集团内部债权债务的抵销
集团内部固定资产交易的抵销
衍生金融工具会计
概述
概念
金融工具
基础金融工具
概念
在完成货币流通和信用支付过程中形成并常用的金融工具
包括
现金、存放金融机构的款项、普通股
应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款、存出存入保证金、客户贷款、客户存款、债权投资、应付债券
衍生金融工具
概念
价值随某些因素变动而变动，不要求初始净投资或很少净投资，以及在未来某一时期结算的金融工具或其他合同
包括
金融资产
库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、股权投资、债权投资等
金融负债
应付账款、应付票据、应付债券
权益工具
企业发行的普通股、在资本公积项下核算的认股权证等
特征
- 价值随着某些变量的变动而变动
eg：特定利率、金融价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数、或者其他变量
2. 不需要初始净投资，或只要求很少的初始净投资
3.在未来某一日期结算
类别
金融远期
根据标的不同
远期外汇合约
双方约定的未来日期按约定的远期汇率将一种货币兑换成另一种货币的交易行为
远期利率协议
双方协定以未来一定期间、一定名义的本金为计算基础，将约定利率与约定期间开始日的市场利率只差形成的利息差额的现值，由一方支付给另一方的合约
期货合同
商品期货
特定商品
包括
农副产品
金属产品
化工产品
林业产品
我国
上海期货交易所
大连商品交易所
郑州商品交易所
金融期货
特定金融工具
根据标的不同
外汇期货
各种可以自由兑换的货币
特定币种、特定数量、特定交割期
利率期货
各种利率的载体
特定数量特定交割期
股票指数期货
按指数的点数与一个固定金额相乘计算（以现金交割）
金融期权
外汇期权
利率期权
股票期权
股票指数期权
金融互换
货币互换
利率互换
确认与计量
确认
初始确认
终止确认
计量
交易性衍生金融工具会计
账户设置
衍生工具
公允价值变动损益
会计处理
套期保值会计
概念与类别
概念
工具
被套期项目
类别
运用..的条件
账户设置
会计处理
公允价值业务的套期处理
现金流量套期
境外经营净投资套期
衍生金融工具的列示与披露
表内列示
在资产负债表的列示
在利润表的列示
在现金流量表的列示
资产负债互相抵消的特别规定
条件
企业具有抵销已确认金额的法定权利
企业计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债
不能抵消的情形
表外信息披露
套期保值信息
权益工具及相应衍生工具
租赁会计
概述
含义
特点
1.租赁资产的所有权和使用权分离
2.“融资与融物相结合
3.租赁祖产分期获得补偿
分类
所有权相关的风险报酬是否转移分
融资租赁
经营租赁
投资来源分
直接租赁
杠杆租赁
售后回族
转租赁
相关概念
租赁期
租赁开始日
租赁期开始日
担保余值
未担保余值
或有租金
履约成本
最低租赁付款额
最低租赁收款额
初始直接费用
判断标准
子主题
子主题
子主题
经营租赁会计
承租人
租金的处理
初始直接费用的处理
或有租金的处理
相关会计信息的列示与披露
出租人
租金的处理
初始直接费用的处理
租赁资产折旧的计提
或有租金的处理
相关会计信息的列示与披露
融资租赁会计
承租人
租赁开始日的会计处理
未确认融资费用分摊的会计处理
计提租赁资产折旧的会计处理
履约成本的会计处理
或有租金的会计处理
租赁期满时的会计处理
相关信息的列示与披露
出租人
租赁期开始日的会计处理
未实现融资收益分配的会计处理
未担保余值发生变动时的会计处理
或有租金的会计处理
租赁期届满时的会计处理
相关会计信息的披露
售后回租业务
概念
会计处理
形成融资租赁
形成经营租赁
交易的披露
所得税会计
概述
理论基础
一般程序
资产、负债的计税基础及暂时性差异
资产的计税基础
固定资产
无形资产
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
长期股权投资
其他资产
负债的计税基础
企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债
预收账款
应付职工薪酬
其他负债
暂时性差异
可抵扣暂时性差异
应纳税暂时性差异
特殊项目产生的暂时性差异
递延所得税资产负债的会计处理
递延所得税资产
确认
计量
递延所得税负债
确认
计量
所得税费用的会计处理
当期所得税的确定
递延所得税的确定
所得税费用的会计处理
所得税的列示与披露
上市公司信息披露
概述
分部报告
中期财务报告
关联方披露
清算会计
概述
含义
原因
破产清算
非破产清算
撤销清算
解散清算
基础理论
会计核算基本前提
会计主体
终止经营
清算期间
货币计量
会计核算原则
合法性原则
现行成本原则
划分清算费用与非清算费用原则
收付实现制原则
会计核算对象
清算资产
清算负债
清算净损益
破产清算会计
企业破产程序
申请破产
受理破产
重整与和解
破产清算
破产宣告
变价和分配
破产程序结束
破产清算会计的核算程序
1.确定破产清算日，接管破产企业的会计档案
2.编制破产清算日的会计账户余额表，开立新账，进行相关转账的财务处理
3.接管破产企业的财产，组织财产清查，进行财产清查的账务处理
4.核算破产企业的财产，对破产财产进行重新估价和变现
5.确认各种债权，对债务进行清偿
6.进行破产费用和破产损益的核算，确定清算净损益
7.了解其他未了的债权、债务
8.编制破产清算日的清算财务报表
9.会计档案移交
账户设置
资产类
负债类
清算损益类
主要内容
由管理人接管破产企业会计档案，结转清算会计账户期初余额
破产财产的确认与评估
处置破产财产的核算
收回应收款等债券
变现破产财产
处置固定资产以及在建工程
转让无形资产
转让对外投资
偿还担保债务的核算
清算期间的正常销售和其他业务收入的核算
记录销售收入
结转销售成本
破产费用和共益债务的核算
土地转让收益和职工安置费的核算
土地使用权转让收益
有偿取得徒弟使用权的转让
无偿划拨取得土地使用权的转让
收益的使用
破产债权的核算
编制清算财务报告
清算资产负债表
清算利润表
普通清算会计
普通清算程序
成立清算组
清算组的职权
清算工作程序
登记债权
清理企业财产，制定清算方案
清偿债务
公告企业终止
普通清算会计的主要内容
清算费用
清算损益
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