财务报表（三表一注）
2018-10-23 09:51:51 46 举报AI智能生成
财务报表（Fire）
作者其他创作
大纲/内容
资产负债表-企业的单反相机
在会计眼中，企业都在忙些什么？
企业一直都在经营、投资、融资，循环往复的做着这三件事，目的只有赚钱
流动资产包含哪些项目
货币资金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个项目的期末余额，具有专门用途的货币资金不包括在内（包括外币）
应收账款：核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项
（应收账款明细表、核销明细表）
（应收账款明细表、核销明细表）
单项金额重大并单项计提坏账准备的应收账款（单项金额≥X W）
按组合计提坏账准备的应收账款（单项金额≤X W）
应收关联方款项（全资/控股子公司）
应收销货款
账龄分析法
单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款（确定无法收回款项）
其他应收款：只借给其他公司的钱，而没有利息或者收入的款项
（其他应收款明细表、核销明细表）
（其他应收款明细表、核销明细表）
按组合计提坏账准备的其他应收款
（账龄分析法）
（账龄分析法）
关联方款项（全资/控股子公司）
各类保证金及押金
其他应收款项
职工备用金及其他
单项金额重大并单项计提坏账准备的其他应收款
单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的其他应收款
预付账款：企业按照合同规定预付的款项
（预付账款明细表）
（预付账款明细表）
账龄分析法
在产品：正在加工，尚未完成的产品。
产成品：企业已经完成全部征税过程并已验收入库合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品
存货：企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程耗用的材料和物料
待摊费用：预付的房租，预付的广告费用，这笔钱购买的资产只可以维持一段时间而无法持续维持
资产和费用：资产和费用之间有一个很大的共同之处就是都得花钱。但如果这笔钱可以换来一个队将来有用的东西，那他就是资产。如果这笔钱花完了，那他就是费用。
流动资产：指企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产
非流动资产：指流动资产以外的资产
应收票据：核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的商业承兑汇票/银行承兑汇票（包括背书票据）
应收利息：指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息
银行保证金利息：企业交到银行保证金，银行一般都会按定期存款处理，按一定的利率给与利息
货款保证金利息：发放贷款前，金融机构对借款人按贷款金额的一定比例预收一定款项（这部分保证金在贷款发放前缴存）所产生的利息
理财产品
应收股利：企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润
非流动资产是什么？
长期投资
长期投资按其性质分为长期股票投资、长期债券投资和其他长期投资
固定投资
为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的：使用寿命超过一个会计年度。
固定资产折旧：指一定时期内为弥补固定资产损耗按照规定的固定资产折旧率提取的固定资产折旧，或按国民经济核算同意规定的折旧率虚拟计算的固定资产折旧
无形资产
专利权、专有技术、版权、商标权、商誉权等。土地使用权
土地使用权：国家机关、企事业单位、农民集体和公民个人、以及三资企业，凡具备法定条件者，依照法定程序或依约定对国有土地或农民集体土地所享有的战友、利用、收益和优先处分的权利、
孤立的资产怎么组成现货的企业
生物资产：指有生命的动物和植物。生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。
资产如何计价？
历史成本：会计们把当时为购买合格资产所支付的金额叫做历史成本
资产升值当做没看见，资产贬值记下贬值的金额
金融资产：金融资产通常指企业的库存现金、银行存款、其他货币资金
公允价值：熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。
投资的房地产属于公允资产，自己的厂房和办公楼不属于公允资产
历史成本有哪些含义
历史成本的原则
：只有花了的钱才能记在账上
在历史成本的计价体系下，增加资产价值的唯一途径是发生一个新的交易
哪些概念容易与资产混淆
财产物资作者没有解释明白概念？
有多少负债要还？
负债：由于过去的交易或事项所引起的公司、企业的现有债务，这种债务需要企业在将来以转移资产或提供劳务加以清偿，从而引起未来经济利益的流出
银行借款：一年内要还的是短期借款，一年以上要还的是长期借款
应付债券：企业为筹集资金而对外发行的期限在一年以上的长期借款性质的书面证明，约定在一定期限内还本付息的一种书面承诺。
经营性租赁是一种表外业务，即响应的资产和负债都不出现在报表上，而融资租赁则是一种表内业务。
流动负债：在一份资产负债表中，一年内或者超过一年的一个营业周期内需要偿还的债务合计
非流动负债：偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务。非流动负债的主要项目有长期借款、因故债券和长期应付款等
股东都有些什么权益？
股本、实收资本
在中国，股本必须等于注册资本。当股东实际投入的资金比注册资本多，那多出来的这块，就是所谓的资本公积
资本公积
概念解释不清楚？
企业收到的投资者的超出其在企业注册资本所占份额，以及直接计入所有者权益的利得和损失。资本公积包括资本溢价和直接计入所有者权益的利得和损失等
盈余公积
企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金
未分配利润
企业未作分配的利润。他在以后年度课继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分
资产负债表透露了什么信息？
会计恒等式：资产=负债+股东权益
股东权益=资产—负债 这才是合理的恒等式
股东所得是企业中最后的利益所得者，股东所得体现了这个企业的赚钱能力
利润表-企业的摄像机
获取利润的第一步是什么？
营业收入-营业成本为所获得利润的第一步
获取利润的第二步是什么？
营业税-价内税：税金包含在商品价值或价格之内的税
增值税-价外税：税款不包含在商品价格内的税，价税分列的税种
增值税：一种销售税，是消费者承担的税费，属累退税，是基于商品或服务的增值而征税的一种间接税，增值税征收通常包括生产、流通货消费过程中的各个环节，是基于增值额货价差为计税依据的中性税种--增值税在属于企业的负债
营业税由经营者承担，增值税由消费者承担，因此，在经营者的利润表中，只能出现营业税税收成本，而不会出现增值税税收成本
费用
营业费用
公司销售、杂项与管理费用的同义词
管理费用
企业的行政管理部门为管理和组织经营而发生的各项费用
财务费用
企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用
毛利扣除营业税金及附加，在扣除三项费用，似乎就得到了利润，然而并不是
获取利润的第三步是什么？
投资收益：对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收入减去投资损失后的净收益
资产减值损失：因资产的账目价值高于其可收回金额而造成的损失。会计准则规定资产减值范围主要是固定资产、无形资产以及处特别规定外的其他资产减值的处理
公允价值变动收益：以公允价值计量且其变动计入当期损益的交易性金融资产。
营业利润：营业收入-营业成本-营业税金及附加-营业费用-管理费用-财务费用-资产减值的损失+公允价值变动的收益+投资收益
获取利润的第四步是什么？
营业外收入：除企业营业执照中规定的主营业务以及附属的其他业务之外的所有收入即营业外收入。营业外收入主要包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、出售无形资产收益、债务重组利得、企业合并损益、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收入、捐赠利得等
营业外支出：企业发生的与企业日常生产经营活动无直接关系的各项支出。包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等
补贴收入：政府为一些企业提供的补贴
汇兑损益：由于外贸业务而产生的汇率变动损益
利润总额=营业利润+营业外的收入-营业外的支出+补贴收入+汇兑损益
获取利润的最后一步是什么？
企业净利润=利润总额-所得税
应税所得：收入扣除成本、费用等之后的纯收益，纳税人取得任何一项所得，都有相应的消耗和支出，应给予扣除。只有企业获得的所得扣除为取得这些所得而发生的成本费用支出后的余额，才是企业所得税的应税所得
应税所得概念解释不清楚
第二章财务报表是什么？
现金流：收到的所有现金减去付出的所有现金就得到了现金流
财务报表的诞生和内在逻辑
研究指出对财务报表做了什么？
研究支出可以通过公司的不同组织形式，列入到费用里面或者无形资产里面
解剖现金流量表
现金流量表的真像是什么？
现金流量表：反应企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资
现金流量表为什么存在？
现金流量表反映了资产负债表中货币资金增减变化的原因
现金流量表是怎样产生的？
经营活动现金流量：企业投资活动和筹资活动以外的所有的交易和事项产生的现金流量，他是企业现金的主要来源
投资活动现金流量：企业长期资产的构建极其处置产生的现金流量，包括构建固定资产、长期投资现金流量和处置长期资产现金流量，并按其性质分项列示
融资活动现金流量：指导致企业资本及债务的规模和构成发生变化的活动所产生的现金流量。
活用三张报表，打通财务数据经脉
为什么每家企业都需要这三张财务报表？
利润表主要是描述经营活动的报表
资产负债表主要描述投资、融资的报表
现金流量表是站在风险的角度，揭示企业的风险状况和持续经营的能力
财务分析方法汇总
同型分析
资产负债表的同型分析为资产负债表的每个项目除以总资产，利润表的同型分析为利润表的每个项目除以营业收入
比率分析
盈利能力
毛利率=毛利/营业收入=（营业收入-营业成本）/营业收入
净利率=净利润/营业收入
营运能力（为了简便起见，本书中采用期末资产数额计算周转率）
应收账款周转率=营业收入/（期初应收账款+期末应收账款）/2
应收账款周转天数=365/应收账款周转率
存货周转率=营业成本/（期初存货+期末存货）/2
存货周转天数=365/存货周转率
流动资产周转率=营业收入/（期初流动资产+期末流动资产）/2
流动资产周转天数=365/流动资产率
固定资产周转率=营业收入/（期初固定资产+期末固定资产）/2
固定资产周转天数=365/固定资产周转率
总资产周转率=营业收入/（期初总资产+期末总资产）/2
总资产周转天数=365/总资产周转率
偿债能力
流动比率=流动资产/流动负债
速度比率=（流动资产-存货）/流动负债
利息收入倍数=息税前收益/利息费用=（净利润+所得税+利息费用）/利息费用
通常用财务费用代替利息费用
资产负债率=总负债/总资产
投资回报（本书中都采用期末总资产或期末股东权益收益）
总资产报酬率=净利润/（期初总资产+期末总资产）/2
（另一种计算总资产报酬率的方法是息税前收益/（期初总资产+期末总资产）/2）
净资产报酬率=净利润/（期初股东权益+期末股东权益）/2
怎样的公司才算是好公司？
什么是赚钱？
投资资本回报率=税后营业净利润/投资资本
投资资本=有息负债+股东权益
加权平均资本成本=有息负债/投资资本*债务资本成本*（1-企业所得税税率）+（股东权益/投资资本）*权益资本成本
经济利润=（投资资本回报率-加权品骏资本成本）*投资资本
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