审计基本概念
2019-04-19 15:56:31 1 举报AI智能生成
注册会计师审计学思维导图（一）
作者其他创作
大纲/内容
审计机构及其人员
z政府审计组织模式
立法型
司法型
行政型
独立型
我国政府审计机构
行政型审计模式
各级审计机关，统一领导、分级审计、双重管理
分别在省长、市长、县长和上一级审计机关的双重领导
政府审计机关的国际组织
1982年，马尼拉，我国成为最高审计机关国际组织成员国
政府审计人员
高级审计师、审计师、助理审计师
内部审计机构及人员
企业内部审计机构的设置
受本企业董事会或审计委员会领导，内部审计人员不受企业经营管理部门的约束
受本企业最高管理者的直接领导，如CEO、总经理
受本企业总会计师或主管财务的副总裁领导
美国sox法案颁布后，国际上流行的最佳实践为接受董事会（审计委员会）和管理层的双重领导
我国内部审计机构
内部审计的国际组织--国际内部审计师协会
1941年春，美国爱迪森电力协会和美国煤气协会联合成立了国际内部审计师协会，我国1987年加入
内部审计人员
注册会计师审计机构及人员
我国注册会计师管理体制
法律规范
政府监督
行业自律
注册会计师协会
中国注册会计师于1988年11月15日成立
民间审计的国际组织
民间审计的国际组织--国际会计师联合会，成立于1977年10月7日
会计师事务所
组织形式
独资
不准个人设立独资会计师事务所
普通合伙
有限责任公司制
有限责任合伙制
我国会计师事务所的设立
有限责任会计师事务所设立条件
不少于30万元的注册资本
10名以上职业年龄的专职从业人员，其中至少5名注册会计师
5名以上符合规定条件的发起人
固定办公场所
审批机关规定的其他条件
合伙会计师事务所设立条件
两名以上符合规定的注册会计师为合伙人
由合伙人聘用一定数量符合规定条件的注册会计师和其他专业人员
固定办公场所和必要设施
有满足执业和其他业务工作需要的资金
合伙会计师事务所
普通合伙
特殊普通合伙
相关规定
要求大型会计师事务所于2010年12月31日前转制为特殊普通合伙组织形式
鼓励中型会计师事务所于2011年12月31日前转制我特殊普通合伙组织形式
注册会计师
取得注册会计师资格并加入会计师事务所才能独立执行审计业务，签署审计报告
审计的产生与发展
审计的产生
政府审计
1914年北洋政府《审计法》
内部审计
1941年美国约翰比斯顿建立“内部审计师协会”
注册会计师审计
最早出现在英国
1721年南海公司事件，注册会计师诞生
1918年，我国注册会计师起源
审计产生的动因
满足社会需要，该需要来自责任委托人与受托责任人之间的受托责任关系
资源经营管理权的转移
委托方给受托方的权利。受托方承担的义务责任
受托责任内容通过法律、规章、契约等有效形式体现
受托责任的履行情况可以计量
审计关系
受托责任关系的确立是审计关系确立的基础
经管责任关系
普通股票
股东、董事会、经理
资本保值增值
公司债券
债权人、债务人
到期还本付息
1.审计工作必须由审计授权人、被审计单位、注册会计师三方面构成
2.审计授权人与被审计单位间存在前者对后者委托经营的要求、后者对前者承担履行经管责任的要求
3.注册会计师必须根据审计授权人的授权，才能对被审计单位资源、财产经营管理进行审查，必须向审计授权人提出报告。
现代审计业务的发展
政府审计
3e到5e（美)
经济性、效率、效果、公平、环境
内部审计
20世纪50年代，从财务审计到经营管理审计
1999年6月，国际内部审计师协会对审计重新定义，强调为企业增加价值
注册会计师审计
1918年，谢霖，我国第一位注册会计师，同年创办我国第一家会计师事务所
1981年，上海会计师事务所成立标志着我国注册会计师行业复苏
审计定义
国外
审计是为了确定与报告某一经济实体可计量信息与既定标准之间的一致程度而进行的证据手机和评价
国内
定义包含五个要素
独立审计人员
特定经济实体的可计量信息及其所反映的经济活动
收集和评价证据
与既定标准符合程度
系统过程
审计与鉴证、与认证的关系
认证，即可信性保证服务，是为决策者提供、旨在改善信息质量或内容的独立专业服务
认证
鉴证
审计
审查
复核
执行商定程序
其他认证服务
财务报表审计
审计分类
按主体
政府审计
审计业务
有关法律和规定的执行情况
经营活动的效率、效果、经济性
国有企业财务报表
内部审计
注册会计师审计
按内容、目的
合规性审计
11
绩效审计
财务报表审计
两种分类相互关系
政府审计、注册会计师审计
合规性、绩效、财报审计
内部审计
合规性、绩效
其他分类
审计范围
全部审计
局部审计
专项审计
审计主体与被审计单位关系
外部审计
内部审计
审计实施时间
事前、事中、事后
审计执行地点
就地审计
送达审计
审计动机
强制审计
任意审计
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