金融资产
2019-04-22 22:30:29 1 举报AI智能生成
金融资产
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大纲/内容
金融资产
一、以摊余成本计量的金融资产
1、分类标准
现金流量特征：收本收息，通过现金流量测试
业务模式：收取合同现金流量，偶尔/低频或者低金额的出售
2、会计科目
银行存款
贷款
应收账款
债券投资
二、以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产
业务模式：收取合同现金流量，频率高或者金额大的出售
综债：计“其他债券性投资”
综股：特殊强行列入的股权性投资，计“其他权益工具投资”
三、以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产
业务模式：除一、二之外的金融资产（托底）
具有交易性
损债：交易性金融资产
损股：没有特殊强行列入综股的股权性投资，计入“交易性金融资产”
股票
基金
可转换公司债券
金融资产的业务模式
通过现金流量测试（收取合同现金流量）（偶尔出售，频率低或金额低）
收取合同现金流量➕出售金融资产（频率高、金额大；不存在出售金融资产的频率或者价值的明确界限）
出售金融资产
概要
一经确认，不可随意变更、重分类
一经确认，不可重分类
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