科目余额表梳理
2020-02-04 10:09:13 0 举报AI智能生成
科目余额表
作者其他创作
大纲/内容
概念
科目余额表是总括反映特定时点、一定时期各单位各会计科目期初余额、本期借方发生额、本期贷方发生额、期末余额情况的一张基础帐表
资产类科目
货币资金
现金
期末余额（现金管理）
关注现金期初期末余额是否合理，是否在标准限额内
如果现金期末余额超出限额标准，很可能存在单位现金限额管理不严格，违反规定问题
发生额（大小、频次）
查看现金本期借贷累计发生额的大小，累计发生额较大，说明现金使用频率或金额较多，要关注单位现金开支范围是否合理，标准是否合规
银行存款
需要关注银行存款账户余额是否存在贷方余额，如存在贷方余额，有可能是银行账户核算串户或者透支
银行存款余额是否较大或过低，余额较大，是否存在资金闲置，使用效率不高等现象
余额过低，是否存在资金短缺，影响正常经营资金需要，增加财务风险等问题
应收款项
预付账款
查看期初期末余额是否合理，如果期初余额长期余在帐中，没有发生变化，考虑预付账款清理不及时，该入库的材料没有及时入库，该结算的工程款没有及时结算，这些都直接影响到项目成本的真实性，库存的真实性
其他应收款
查看余额是否合理，欠款是否长期挂账未清理，资金被长期占用，大额欠款是否存在坏账风险
应收账款
查看应收账款期初、期末余额的变化，本期贷方收回金额。如期初、期末长期没有变化，本期贷方又没有收回记录，很可能存在催收不及时，没有制定相应的计划清收制度，应收账款管理不到位
存货科目
库存材料
查看库存材料余额，如余额过大，是否存在材料积压，挤占资金，利用效率不高等问题，还有可能存在过期、变质风险
查看借贷方发生额，如借方购入频繁，贷方出库极少或没有出库，考虑出库是否及时，项目成本是否准确入账
库存商品
查看库存商品余额，如余额过大，有可能面临市场疲软，销售不畅等经营风险
如借方购进数额较大，贷方出库数额较小，考虑收入入账是否完整
非流动资产科目
长期投资
查看本期是否有借贷发生额，如存在发生额，进一步查看增减是否合理
因长期投资属单位重大事项，查看是否有董事会等类似权利机构决议文件，是否有相关主管部门批复文件，查看会计核算是否正确
固定资产
查看本期是否发生增减变动，如有增加，增加是否合理，是否在年度投资预算范围内，是否履行请购报批手续，验收是否合理；付款手续是否齐全
如有减少，是否严格履行相关处置管理制度，处置程序是否合法、合规。
固定资产是否按月计提折旧，计提是否合理
在建工程
查看在建工程本期是否发生增减变动，在建工程余额是否长期挂账而没有及时转固
如本期有新增在建工程，查看新增工程是否在年度投资预算及批复范围内
在建工程款是否按进度支付，是否合同约定条件付款
在建工程转固是否有验收竣工报告，转固是否及时，手续是否齐全
无形资产
查看无形资产本期是否发生增减变动，是否进行摊销以及摊销的合理性
如发生增加，查看是否在年度投资预算及批复范围内，是否有购置合同、协议，入账价值是否完整、正确
如发生减少，手续是否齐全，处置款是否及时全额收回
无形资产是否按月进行摊销，摊销是否正确
负债及所有者权益类科目
短期借款
查看科目发生额是否合理，是否有借款协议合同，期限是否在一年以内，是否有逾期借款，逾期借款是否给企业带来加息罚息风险
应付票据
查看是否有发生额，是否有真实的交易合同，协议
是否将到期无力支付票款及时从“应付票据”转入“短期借款”科目
是否设置“应付票据”备查薄
应付账款
查看是否有借方余额，如存在借方余额，有可能存在多付款或者预付的款项、或者是挂账串户
多付款应及时追踪，查明原因落实责任人
预付的款项是否合理，审批是否齐全，货物是否收到及时办理入库
挂账串户是否及时发现并调整
预收账款
查看余额是否较大，并查看有无长期挂账未予转销的预收账款
长期挂账未转销，有可能存在收入核算不及时，不完整，库存商品账实不符，还会引起未及时足额申报缴纳税收风险
应付职工薪酬
查看“职工教育经费”“应付福利费”是否存在年初、年末余额，如有余额，是否在汇算清缴时进行纳税调整
查看职工福利费开支范围是否合理，是否将给职工发放的非货币性福利并入职工薪酬代扣代缴职工个人所得税
应交税费
查看各种税款是否按月及时、足额计提、申报、缴纳
有无多缴纳的税款，多缴税款是否及时办理申请退税
“应交XXX”贷方发生额合计是否与“主营业务收入”贷方发生额配比
长期借款
查看长期借款协议，合同
是否有一年内到期的长期借款
长期借款合同是否及时、足额计缴印花税
递延收益
查看递延收益形成的拨款文件，根据文件判断收益性政府补助、资产相关政府补助划分是否正确，核算是否正确、资产摊销是否合理
实收资本
查看本期是否发生增减变动，原因是否合理
是否有董事会等类似权力机构的决议文件
资本公积
查看明细科目是否合理，是否异常
本期增减变动会计处理是否正确
新准则下，“资本公积”科目下只应有两个明细科目：“资本溢价”和“其他资本公积”
专项储备
查看贷方计提是否正确，借方开支范围是否合规、合法，未使用完的余额是否进行所得税纳税调整
盈余公积
查看盈余公积计提是否正确，是否按照弥补亏损后的净利润为依据进行计提
是否按公司法规定、公司章程规定合理计
盈余公积转增资本的，转增后留存的比例不得低于注册资本的25%
利润分配
查看利润分配明细科目是否合理，年末利润分配完毕后，“利润分配”科目下应只有“利润分配-未分配利润”这一个明细科目
利润分配是否正确，是否按照公司法、股东会决议文件进行分配，给自然人分配利润是否代扣代缴个人所得税
主营业务收入
查看收入是否及时、准确、完整入账
是否有购销合同或者协议、销货凭证是否连续编号、日期是否属于当期，主营业务收入和主营业务成本发生额是否配比
主营业务成本
查看成本是否及时、准确、完整入账
成本结转方法是否符合会计准则规定，方法是否前后保持一致
主营业务收入和主营业务成本发生额是否配比
营业税金及附加
查看是否存在有营业税金及附加发生，没有主营业务收入发生，如存在该种情况，很可能是由于税金核算不正确导致
如收入主要是工程结算收入构成，查看营业税金及附加与工程结算收入比例是否与税率相符
管理费用
查看发生额是否合理，标准是否在预算范围内，管理费用贷方是否有发生额，如有发生额，表明冲减管理费没有在借方红冲，直接反应在了贷方，违背了成本费用类科目借方表示发生额，贷方表示结转的会计处理方法
财务费用
查看“利息收入”是否在借方用红字正确反应
“利息支出”是否按照合同约定利率计算准确，“利息支出”和借款金额是否配比
资产减值损失
查看资产减值损失形成原因是否合理
前后会计政策是否一致
坏账准备是否在原已计提金额范围内转回
营业外收入
查看形成原因是否合理
政府补助收入是否按照收益相关及资产相关划分确认
固定资产处置程序是否合规
债务重组程序是否合规
营业外支出
查看发生额是否合理，金额较大可能存在异常，会增加企业风险
固定资产处置程序是否合规，非正常损失的流动资产是否履行报批程序、进项税额是否转出
各项税收滞纳金是否进行纳税调增
所得税费用
查看本期是否按照税法规定计提当期所得税费用
折旧计提金额超过税法规定是否纳税调整
福利费列支是否在规定比例内，超出部分是否调增
业务招待费是否按照规定比例调增
科技研发费是否进行加计扣除
各类资产损失是否履行税务报批程序
职业：硕士
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