审计概论
2019-07-13 16:43:37 26 举报AI智能生成
注会审计第一章审计概述
作者其他创作
大纲/内容
审计基本要求
遵守审计准则
遵守职业道德
保持职业怀疑
作用
降低检查风险
有助于合理运用职业判断
提高审计程序设计和执行的有效性
影响因素
工作压力
迎合客户
业绩评价
胜任能力
运用职业判断
各类决策
审计程序
会计估计
职业道德
判断标准
准确性或意见一致性
决策一贯性和稳定性
可辩护性
书面记录！
审计风险
重大错报风险
客观存在，财报自身出错的风险独立于审计，无法控制，无法降低、升高、消除
宏观：财报层次
微观：认定层次
固有风险
独立于内控
控制风险
取决于内控
检查风险
可降低，不可消除（根据审计风险可接受的低水平）
取决于审计程序设计的合理性及执行的有效性
可通过一定方式降低
适当计划
恰当的的职责分配
监督指导复核
审计风险模型
审计风险=重大财报风险x检查风险
一定二反：y=k/x
固有限制
财报性质
审计程序性质
成本效益原则
审计概论
审计概念及保证程度
概念
产生
两权分离
定义
合理保证、提出意见、增强信赖
目的
改善报表、增强信赖
基础
独立性
专业性
产品
审计报告
注会审计与政府审计
注会审计
政府审计
职业责任、期望差距、信息差距
保证程度
注册会计师业务
鉴证业务
审计
财务报表审计
内部控制审计
合并、分立和清算审计
法律法规规定的其他审计
合理保证高水平积极提出意见
审阅
有限保证低于审计水平消极保证
其他鉴证业务
预测性财务信息审核
有合理有有限
其他服务
商定程序
代编财务信息
税务服务
管理咨询
会计服务
不涉及保证
审计要素
三方关系人
注册会计师
管理层（责任方）
编制报表
内控的设计、维护、执行
提供条件（相关信息和人员）
完全责任，审计不能减轻
除责任方外报表预期使用者
财务报表
财务状况
经营业绩
现金流量
审计对象
财务报表编制基础
企业会计准则
审计证据
内部/外部
连续/以前
支持佐证/矛盾
信息缺乏
发表意见
无保留意见
重大错报
否定意见
保留意见
受限
无法表示意见
非无保留意见
审计目标
总体目标
是否不存在重大错报
是否按照适用的编制基础编制
出具报告
与管理层沟通
具体目标
认定
与所审计期间各类交易、事项及相关披露相关的
发生
定性：真实，非虚构
定量：违反——多计，高估
举例：虚增收入
完整性
定性：无遗漏、隐瞒
定量：违反——少计，低估
举例：隐瞒收入（节税）
准确性
定性：金额计算无误
定量：可高估可低估
举例：存货应计提7元跌价准备
计提0元：违反完整性认定
计提5元：违反准确性认定
确切发生的，只是计算失误
截止
定性：没有提前或推迟
定量：提前高估，推后低估
举例：出现资产负债表日前后字眼
分类
定性：没有“串户”
举例
甲：处置固定资产——记入营业收入x
资产处置损益
乙：政府补助（人才）——记入营业外收入x
其他收益
披露
与期末账户余额及相关披露相关的
存在
定性：真实非虚构
定量：违反——多计高估
举例：虚构资产
权利和义务
定性：资产和负债都归我所有，能偶控制
举例：（真实存在但不属于我）1.寄存代售2.代人记债
举例：化工厂打官司将要赔偿但未记录
预计负债：完整性认定
营业外收入：完整性认定（利润表）
准确性、计价和分摊
经营不善存货周转缓慢生产线更新淘汰
定性
恰当记录
计价分摊
折旧
摊销
减值
举例：
甲：固定资产闲置多年未计提减值
固定资产：准、计和分认定
资产减值准备：完整性认定（利润表）
乙：应收账款可能收不回来，但未计提减值
应收账款：准、计和分认定
信用减值准备：完整性（利润表）
定性：未“串户”
举例
应付账款——其他应付款
在建工程未转入固定资产（未提折旧）
固定资产：分类认定
管理费用：完整性认定（利润表）
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