审计证据
2019-08-10 13:33:22 14 举报AI智能生成
审计证据
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大纲/内容
审计证据
内容
会计信息
会计信息以外的其他信息
两者缺一不可
内部/外部
连续/以前
承接阶段
佐证/矛盾/缺乏
性质
充分性（数量要求）
影响因素
样本量
评估的重大错报风险
审计证据的质量
适当性（质量要求）
相关性
方向
程序
可靠性
不可作为证据矛盾时判断依据
外部>内部
内控有效>内控薄弱
直接>间接
文件记录>口头
原件>复印件
评价
文件记录的可靠性
不涉及鉴定真伪
识别出可能伪造则需进一步调查
被审计单位内部生成的信息
需评价此类信息的完整性和准确性
不同来源、不同性质
相互印证
说服力强
相互矛盾
追加必要的审计程序
成本
可以考虑
但不能以此为由减少必要的审计程序
审计程序
总体审计程序
风险评估
控制测试
实质性程序
具体审计程序
检查
观察
询问
函证
决策
应当
可以
对象
银行存款
例外：不重大且重大错报风险低
应收账款
例外：不重大或函证可能无效
范围
金额较大
账龄较长
交易频繁但期末余额小
重大关联方交易
重大或异常交易
可能存在争议、舞弊或错误的交易
时间
资产负债表日
资产负债表之前的某一天
设计
积极
列示金额
不列示金额
消极
条件（同时满足）
重大错报风险低
涉及大量余额较小的账户
预期不存在重大错误
没理由相信被询证者不认真对待函证
背
发出
收回
处理
管理层阻挠
合理
实施替代程序
不合理
再次要求函证
再次拒绝
考虑审计范围受限
积极式函证未收到回函
再次函证
再未收到
考虑实施替代程序
回函存在不符事项
不意味着必然存在错报
舞弊风险迹象及应对
重新计算
重新执行
成本高，可以考虑成本效益原则 不一定实施
分析
用作风险评估的
应当使用，但并非每个环节都用（对内控的了解）
形成预期
找寻矛盾
落实风险
了解+评估
用作实质性程序的
可以，not应当
考虑因素
适用性
针对同一认定的细节测试
数据的可靠性
来源
可比性
性质和相关性
控制的有效性
预期值的准确性
预测的可行性高低
信息的可分解程度
财务/非财务信息的可获得性
可接受的差异额
重要性
计划的保证水平
应对+错报
用做总体复核的
强制要求，应当使用
采用方法与风险评估基本相同
问题
重新考虑，重新评价，是否有必要追加审计程序
一致
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