收入、费用、利润
2020-03-09 14:16:28 0 举报AI智能生成
2020年初级第五章收入、费用、利润
作者其他创作
大纲/内容
收入
收入的确认与计量
原则
客户取得相关商品的控制权
客户拥有现时权利
客户主导该商品的使用
客户几乎全部经济利益
淘宝--SKⅡ
不属于收入准则
出租资产收取的租金
债权投资收取利息
股票收取股利
保费收入
前提
合同同时满足五项条件
1.签订合同
2.明确权利和义务
3.支付条款
4商业实质
5.对价很可能收回
甲——乙 买卖合同
5步骤
1.识别与客户订立的合同
书面，口头
前提条件（5项同时满足）
2.单项履约服务
销售商品并提供安装
安装服务简单
两项单项履约服务
安装服务复杂
一项
3.确定交易价格
固定金额，可变金额
建房，合同价 100万
提前1个月完工 奖励 10万 概率 95%
提前1个月完工 奖励 10万 概率 95%
4.交易价格分摊单项履约义务
A*待分配金额/分配标准之和
5.履行每一单项时确认收入
某一时段
确认条件
客户在企业履约的 同时 ，即取得并消耗 企业履约所带来的经济利益
边履约边收益
客户能够 控制 企业履约过程中在建的商品。
我的地盘听我的
企业履约过程中所产出的商品 具有不可替代用途 ，且该企业在整个合同期间内 有 权就累计至今已完成的履约部分 收取款项
量身定制、成本+合理利润
某一时点
客户取得商品控制权时点（一手交钱一手交货）
现时收款权利，所有权转移，实物转移，主要分险和报酬转移，已接受商品。其他
收入确认账务处理
某一时点
一般
确认收入
借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
结转成本
借：主营业务成本
存货跌价准备
贷：库存商品
存货跌价准备
贷：库存商品
代垫运费
借：应收账款（价+税）
贷：银行存款
贷：银行存款
已发出商品但不能确认收入
发出商品
借：发出商品
贷：库存商品
贷：库存商品
确认收入
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
结转成本
借：主营业务成本
贷：发出商品
贷：发出商品
特殊（2折1退）
商业折扣——打折（打骨折）
打折后金额入账
现金折扣——尽早收款（2/10,1/20,n/30）
财务费用，不影响应收账款和收入金额
销售退回——退货退款
未确认收入前退回
借：库存商品
贷：发出商品
贷：发出商品
确认收入后退回
借：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
贷：银行存款
应交税费-应交增值税（销项税额）
贷：银行存款
相反分录
借：库存商品
贷：主营业务成本
贷：主营业务成本
某一时段
3个确认条件
科目
销售人员的差旅费、业务招待费
期间费用
合同取得成本
合同增量成本（不取得合同就不会发生的成本）销售佣金
发生
借：合同取得成本
贷：银行存款
贷：银行存款
按收入确认，分摊
借：销售费用
贷：合同取得成本
贷：合同取得成本
合同履约成本
履行合同发生成本
发生
借：合同履约成本
贷：银行存款、应付职工薪酬
贷：银行存款、应付职工薪酬
按收入比例分摊
借：主营业务成本
贷：合同履约成本
贷：合同履约成本
账务处理
一般
发生合同成本时：
借：合同履约成本
贷：银行存款、应付职工薪酬
借：合同履约成本
贷：银行存款、应付职工薪酬
确认收入
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
按照合同履约进度确认收入
子主题
子主题
子主题
子主题
部分/总数
结转成本
借：主营业务成本
贷：合同履约成本
借：主营业务成本
贷：合同履约成本
预收定金
预收
借：银行存款
贷：合同负债
贷：合同负债
确认收入、结转成本
借：合同负债
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：合同履约成本
贷：合同履约成本
费用
（内容、金额）
（内容、金额）
营业成本
主营业务成本
销售商品，提供劳务成本
其他业务成本
销售材料，出租固定资产和无形资产
单独计价包装物成本
税金及附加
印花税，资源税，附加税，消费税，房产税
10【单选题】企业本期实际缴纳增值税100万元、消费税60万元，已知城市维护建设税税率为7%，教育费附加税率为3%，不考虑其他特殊因素，期末应列入利润表中“税金及附加”项目的金额为（ ）万元。
A16
B70
C76
D10
60＋（100＋60）×（7%＋3%）＝76（万元）
A16
B70
C76
D10
60＋（100＋60）×（7%＋3%）＝76（万元）
vs应交税费
期间费用
销售费用
销售过程的保险费、包装费、展览费、广告费、运输费等
专设销售机构工资、业务招待费、折旧费
预计产品质量保证损失
管理费用
筹建期开办费
管理部门产生各项费用（行政管理部门、董事会）
中介机构费（咨询费、诉讼费）
车间固定资产修理费用
财务费用
利息，手续费，汇兑损益，现金折扣
利润
构成（3段）
营业利润
利润总额
营业外收入
非流动资产毁损报废收益
盘盈利得(现金盘盈）
捐赠利得
政府捐赠
债务重组利得
营业外支出
非流动资产毁损报废损失
捐赠支出
盘亏损失(固定资产）
非常损失（存货）
罚款支出
债务重组损失
净利润
所得税费用
应纳税所得额=利润总额+纳税调增额-纳税调减额
应交所得税=应纳税所得额*所得税税率
所得税费用=当期所得税+递延所得税
负债-资产
期末-期初
本年利润
表结法
每月不转入本年利润，年末转入。
帐结法
4步
买手机送3年话费
手机原价4000,3年话费2000.现价3000
手机：3000/(4000+2000)*4000=2000
话费：3000-2000=1000
手机原价4000,3年话费2000.现价3000
手机：3000/(4000+2000)*4000=2000
话费：3000-2000=1000
0 条评论
下一页
