税务行政处罚
2020-03-19 10:31:40 0 举报AI智能生成
税务系统初任培训相关法律行政处罚
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大纲/内容
原则和种类
原则
处罚法定
设定法定：法律（6+N）、行政法规（除人身自由以外）、地方性法规（除人身自由+吊销企业执照外）
规章（一定数量的罚款：非经营1000元，经营不超违法所得3倍，最高不超3万元，无所得的不超1万元）。
主体法定：税务机关和法律法规授权的组织
依据法定：法无明文规定不处罚
程序法定
规章（一定数量的罚款：非经营1000元，经营不超违法所得3倍，最高不超3万元，无所得的不超1万元）。
主体法定：税务机关和法律法规授权的组织
依据法定：法无明文规定不处罚
程序法定
公开公正
依据，过程，结果以一定的方式公开
过罚相当
轻过轻罚 重过重罚
处罚与教育结合
监督制约
内部、审计、司法、社会（罚缴分离）
种类
行政处罚法规定的种类
税务行政处罚种类
警告、通报批评（申诫罚）
罚款；没收违法所得；没收非法财物（财产罚）；
责令停产停业；暂扣许可证件、降低资质等级、吊销许可证件（行为罚）；
限制开展生产经营活动、责令停产停业、责令关闭、限制从业（行为罚）；
行政拘留（人身自由罚）；法律行政法规规定的其他。
罚款；没收违法所得；没收非法财物（财产罚）；
责令停产停业；暂扣许可证件、降低资质等级、吊销许可证件（行为罚）；
限制开展生产经营活动、责令停产停业、责令关闭、限制从业（行为罚）；
行政拘留（人身自由罚）；法律行政法规规定的其他。
罚款；没收违法所得和没收非法财物；停止出口退税权；吊销税务行政许可
税务行政
处罚的实施
处罚的实施
行政处罚主体和处罚相对人
主体
各级税务局、税务分局、税务所（2000元）和省以下稽查局
相对人
纳税人、扣缴义务人、纳税担保人、其他
知情权
陈述权和申辩权
听证权
拒绝不正当检查权
申请回避提供证据检举控告
陈述权和申辩权
听证权
拒绝不正当检查权
申请回避提供证据检举控告
税务行政处罚的管辖
地域管辖和级别管辖
处罚法：县级以上地方人民政府有处罚权的行政机关
税务：本辖区税务机关，另有规定外
税务：本辖区税务机关，另有规定外
共同管辖与指定管辖
先立案先管。协商或者贯例---无法解决共同上级指定
移送管辖
几个问题
避免重复处罚
同一个违法行为不得给予两次以上罚款的行政处罚（一事不再罚款）；从高。
减轻和不予处罚
不予处罚：未满14周岁、精神病人、智力残疾在不能辨认和控制自己时；当事人有证据证明无主观过错。
税务首违不罚制度：首次违反且情节轻微，并在税务机关发现前主动改正的或者在责令限内改正的，不予行政处罚。
税务首违不罚制度：首次违反且情节轻微，并在税务机关发现前主动改正的或者在责令限内改正的，不予行政处罚。
可以不予处罚：初次违法且情节轻微并及时纠正，未造成危害后果
从轻、减轻处罚：主动削除或减轻危害；受他人胁迫违法；有立功表现；满14不满18；其他
处罚时效
行政处罚法2年（健康、金融安全且有危害后果5年），税务5年，税务登记类为2年
基本程序
简易程序
条件：事实确凿；有法定依据；警告；税务处罚仅对公民200元以下，法人3000元.法另
顺序：表明身份—告知违法事实（可口头）—听取陈述申辩—填写处罚决定书—当场送达—备案
一般程序
立案（90日内作出决定）-调查（主动出示）-告知（三权）-陈述申辩-复核-审理-处罚决定-送达
听证
收到《告之书》5日内提出申请-（税收：公民2千，单位1万。法：较大罚款、较大违法所得等）-15日内举行-听证前7天通知当事人
非本案调查人担任主持，三不公开 听证结果是处罚的依据之一。
非本案调查人担任主持，三不公开 听证结果是处罚的依据之一。
重大案件审理：书面审理和会议审理结合
审理终结5日内提请-5日内审核，30日内作出决定，延长不超15日。主任一把手
范围：督办案件、司法要求认定的案件、拟移送案件、重大复杂。
范围：督办案件、司法要求认定的案件、拟移送案件、重大复杂。
执行
15日内自行缴纳；当场收缴（省财政收据）：100元以下或者不收以后难以执行
边远，当事人有困难经当事人要求当场收缴（2天交单位，单位2天交银行）
强制执行：自行强制，申请法院，加罚3%，不超本金。
边远，当事人有困难经当事人要求当场收缴（2天交单位，单位2天交银行）
强制执行：自行强制，申请法院，加罚3%，不超本金。
税收违法行为
及法律责任
及法律责任
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