税务法律救济
2019-10-10 15:11:40 2 举报AI智能生成
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税收法律救济
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大纲/内容
税收行政法律救济
税务行政复议
基本原则
1.不停止执行；2.禁止不利变更；3.一级复议制度；4.书面审查与听证审查结合
受案范围
12项。1.征税不服先交税滞纳金或者担保；2.加罚不服先缴罚款和加罚款（不能担保）；3.政府规定一并审查。
复议管辖
1.向上一级税务机关（分局、所、稽查局向所属局）；2.对总局不服的向总局复议（新：可以向法院起诉，也可向国务院裁决）；3.对计划单列市不服的向总局；4.两个以上向共同上一级；5.对加罚不服向处罚机关；加罚处罚都不服的向处罚上一级。
复议参加人
申请人，被申请人，第三人 ；申请人超过5人的推1-5个代表；被申请人：1.扣缴不服为主管局；2.代征不服为委托局；与授权组织一起作出的为共同被申请人；与其他组织为税务局；经批准的为批准局；经重审的为重审所在局；被 申请人不得委托机关以外人员参加复议。申请人与第三人可以委托1-2名代理人
复议申请
知道60日内-书面或者口头-5日内审查受理-7日内给被申请人-10内书面达复-书面或者听证审查（合法性，合理性；中止与终止414页）-自受理申请之日起60日内作出决定-延期30日。-15日诉讼可和解。调解：裁量权（处罚、核定税额、确定应税所得率）、赔偿、奖励终止：申请人申请撤回，复议机构准予的；人企业死承受人放弃；达成和解；中止满60日终止
复议决定
维持原行为、限期覆行法定职责、撤销、变更
税务行政诉讼
基本原则和制度
1.合法性审查；2.被告负责举证；3.一般不停止行政行为执行417页；4.一般不适用调解（赔偿补偿自由裁量）
受理范围
不属于：内部行政行为，终局行政裁决行为
诉讼管辖
级别管辖：一般基层法院；中级法院：国务院或县以上人民政府、海关、本辖区重大；
地域管辖：1.经复议的案件，可以由原行为机关所在地，也可以由复议机关所在地法院（改变的都可以，维持的由原税务局所在地法院）；2.限制人身自由的原告或者被告所在地均可；3.不动产所在地；4.两个以上都有权的为先立案的；
裁定管辖：移送管辖、指定管辖、管辖权转移
诉讼参加人
原告；被告（复议维持原决定的为共同被告，改变复议决定的复议机关是被告，两个以上机关共同作出的共同为被告，委托组织的委托机关为被告）第三人，诉讼代表人，诉讼代理人（不是当事人）
证据和若干问题
1.被告举证;2.原告举证(不履行法定职责、赔偿补偿)；3.法院调查取证（国家机关保存需法院调查 2密一私 客观原因不能自行收集的）
程序
一般6个月复议15日不动产20年其他案件5年
法院7日内立案（15日内提交答辩状）
一审
普通程序6个月：不一定公开审理，但一律公开宣判
简单程序：当场作出的 涉案金额2000以下的 信息公开和双方同意的
审判员一人审理45日审结
判决书送达15日裁定书送达10日
上诉二审
3个月终审
执行
再审：当事人申请，原审法院院长，上级法院，最高法院，检察院
税务行政赔偿
归责原责：职务违法 违反实体和程序 裁量不当或职权滥用 构成要件：1.主体是行使职权的组织或个人2.职务违法3.损害后果4.因果关系
赔偿范围：侵犯人身权财产权 不承担赔偿的：无关的个人行为 自己的行为 法律规定的其他情况
赔偿机关：1.法律法规授权的组织为该组织；2.受税务机关委托的，该委托机关；3.复议维持原决定的为最初决定的机关； 4.复议加重损害的由复议机关对加重部分履行赔偿义务。
知道之日2年（最后6个月有中止）
可以单独提出复议诉讼一并提出
5日内一次告知补正2个月内作出是否赔偿
作出决定10日内送达后3个月内起诉
赔偿方式
以支付赔偿金为主要方式，恢复原状返还财产。致人精神损害的应当赔偿精神损害（恢复名誉，赔礼道歉，抚慰金）。 赔偿金计算：侵犯人身自由的按日国家上年职工日平均工资。财产权的按照直接损失计算。健康权的为各种赔偿。
追偿
税务行政追偿只适用于工作人员有故意或重大过失的情形
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