资产
2020-03-09 14:16:19 0 举报AI智能生成
2020年初级第二章资产
作者其他创作
大纲/内容
货币资金
库存现金
使用范围
个人呢
企业
1000一下
3-5
5-15
盘点
长款
批准前
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
批准后
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款、营业外收入
短款
借：其他应收款、管理费用
银行存款
银行余额调节表
企业日记账
加收减付，对象看对方
银行对账单
其他货币资金
两银两信1存1外
应收及预付款项
应收票据
商业汇票（承兑）
应收帐款
价、税、费
现金折扣
预付账款
应付账款(借方）
应收股利、应收利息
投资收益
借：应收股利 贷：投资收益
其他应收款
赔款，(包装物）租金，垫付款项，存出保证金，员工借支
减值
因：
账面价值高于可变现净值
账面价值=应收账款-坏账准备
减值方法
直接法
备抵法
账务处理
1.计提
借：信用减值损失
贷：坏账准备
贷：坏账准备
2、冲回
借：坏账准备
贷：信用减值损失
贷：信用减值损失
3.发生
借：坏账准备
贷：应收账款
贷：应收账款
4.已确认又收回
借：应收账款
贷：坏账准备
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
贷：应收账款
交易性金融资产
取得
借：交易性金融资产-成本
应收股利/应收利息（已宣告但尚未发放的现金股利、利息）
投资收益（交易费用）
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金/银行存款
应收股利/应收利息（已宣告但尚未发放的现金股利、利息）
投资收益（交易费用）
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金/银行存款
持有
收到购买时宣告发放的
借：其他货币资金
贷：应收股利/应收利息
贷：应收股利/应收利息
宣告发放
借：应收股利/应收利息
贷：投资收益
贷：投资收益
收到
借：其他货币资金
贷：应收股利
贷：应收股利
资产负债表日
涨
借：交易性金融资产-公允价值变动
贷：公允价值变动损益
贷：公允价值变动损益
跌
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产-公允价值变动
贷：交易性金融资产-公允价值变动
出售
借：其他货币资金
贷：交易性金融资产-成本
-公允价值变动（或借）
投资收益（或借）
贷：交易性金融资产-成本
-公允价值变动（或借）
投资收益（或借）
增值税
产生收益
借：投资收益
贷：应交税费-转让金融商品应交增值税
贷：应交税费-转让金融商品应交增值税
产生亏损
借：应交税费-转让金融商品应交增值税
贷：投资收益
贷：投资收益
年末清零
存货
内容
持有，用于消耗和出售的各种财产物资
材料、在产品（生产成本）、半产品、产成品
包装物、低值易耗品
发出商品、委托代销商品、委托加工物资
受托代销商品、工程物资、已完成销售手续未提货的产品
成本
采购成本
价+税（不能抵扣的增值税+关税+消费税）+费（运杂费、合理损耗、装卸费、保险费、入库前的挑选整理费）
加工成本
其他成本
发出存货的计价方法
计算
个别计价
优：计算准确，符合实际
缺：收发频繁，工作量大，成本高
先进先出
优：随时结转发货成本
缺：业务较多，单价不稳定，工作量大
月末一次加权平均
优：简便
缺：无法随时结出存货成本，不利于日常管理和控制
移动加权平均
优：结存情况、结果客观
缺：工作量大，收发频繁企业不适用
原材料
实际成本法
购入
原材料、在途物资、进项税额、应付账款、银行存款
暂估入库
红冲
正常入账
发出
借：生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
其他业务成本
委托加工物资
贷：原材料
制造费用
管理费用
销售费用
其他业务成本
委托加工物资
贷：原材料
计划成本法
科目
原材料：收入、发出、结存——计划成本
材料采购：购入时使用
材料成本差异
借方：超支（+）
贷方：节约（-）
购入
借：材料采购
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
借：原材料
贷：材料采购
材料成本差异
贷：材料采购
材料成本差异
估价入库，同实际成本法
子主题
发出
借：费用
贷：原材料
材料成本差异
贷：原材料
材料成本差异
成本差异率
差异/计划成本
实际=计划（1+差异率）
周转材料
包装物
单独计价出售
其他业务成本
不单独计价出售
销售费用
出租
其他业务成本
出借
销售费用
发出：出租/出借、库存
低值易耗品
直接计入成本费用
分次摊销
在用，在库、摊销
五五摊销
委托加工物资
成本
原材料+加工费+其他费用
消费税
成本（委托加工物资）
收回直接销售
税（应交税费-应交消费税）
收回后继续加工
库存商品
工业企业
商业企业
批发
毛利率法
毛利率=毛利/销售额
销售成本=销售额（1-毛利率）
零售
售价金额核算法
进销差价率=（期初差价+本期差价）/（期初售价+本期售价）
销售成本=售价（1-进销差价率）
库存清查
盘盈
发生时
转销时
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
贷：管理费用
盘亏
发生时
转销时
借：银行存款（残料收入）
原材料（材料入库）
其他应收款（保险公司赔偿，过失人赔偿)
管理费用（一般经营损失、收发计量差错）
营业外支出（非常损失）
贷：待处理财产损溢
原材料（材料入库）
其他应收款（保险公司赔偿，过失人赔偿)
管理费用（一般经营损失、收发计量差错）
营业外支出（非常损失）
贷：待处理财产损溢
存货减值
孰低
实际成本
可变现净值
售价-加工成本-销售费用和相关税费
计提存货减值
借：资产减值损失-计提存货跌价准备
贷：存货跌价准备
贷：存货跌价准备
固定资产
概述
取得（入账金额）
外购
需要安装
在建工程
不需要安装
固定资产
自建
自营
购入工程物资
借：工程物资
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
建
借：在建工程
贷：工程物资（领用）
原材料
库存商品
应付职工薪酬
银行存款
贷：工程物资（领用）
原材料
库存商品
应付职工薪酬
银行存款
建完
借：固定资产
贷：在建工程
贷：在建工程
出包
预付工程款-在建工程
补付工程款-在建工程
持有-折旧计算
1.应计折旧额
原价-残值-跌价准备
2.影响折旧的因素
原值、残值、跌价准备、使用寿命
3.折旧范围
当月购入，下月提
当月减少，下月停
当月减少，下月停
不计提折旧7
已提足折旧
单独计价土地
无形资产
短期租赁
更新改造
在建工程
全额减值
提前报废
计提折旧
未使用、不需用、大修理、季节性停用
4.折旧方法
年限平均法
月折旧额=（原值-残值）/使用年限/12
工作量法
分配率=（原值-残值）/总工作量
5000,100,
50工作小时，
第一年工作30个小时
50工作小时，
第一年工作30个小时
月折旧额=当月工作量*分配率
年数总和法
年折旧率=尚可使用年限/使用年限年数总和
5/15
4/15
3/15
4/15
3/15
折旧额=（原值-残值）*年折旧率
双倍余额递减法
年折旧率=2/使用年限
2/5=0.4
年折旧额=期初账面净值*折旧率
5000*0.4
（5000-
平均
（5000-
平均
注意折旧开始的时间，使用例子学习
5.账务处理
借：制造费用
管理费用
销售费用
其他业务成本
在建工程
研发支出
贷：累计折旧
管理费用
销售费用
其他业务成本
在建工程
研发支出
贷：累计折旧
后续支出（更新后入账价值）
更新改造
在建工程
5000,2000
1000
原值500，折旧：200
1000
原值500，折旧：200
- 2000/5000*500=200
修理
管理费用---车间设备维修
销售费用
销售费用
处置（处置净损益）
有利--贷方
不利——借方
不利——借方
1.转入清理（价值）
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
累计折旧
贷：固定资产
2.发生清理费
借：固定资产清理
贷：银行存款
贷：银行存款
3.取得变价的收入
借：原材料
库存现金
贷：固定资产清理
库存现金
贷：固定资产清理
4.结转净损益
毁损-营业外收支
赚
亏
转让和出售-资产处置损益
赚
亏
固定资产清查
盈
借：固定资产
贷：以前年度损益调整
贷：以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
贷：盈余公积-法定盈余公积
利润分配-未分配利润
贷：盈余公积-法定盈余公积
利润分配-未分配利润
亏
借：待处理财产损溢
固定资产减值准备
累计折旧
贷：固定资产
固定资产减值准备
累计折旧
贷：固定资产
借：待处理财产损溢
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢
贷：待处理财产损溢
减值
账面价值vs可收回金额（较高）
预计未来现金流量现值
公允价值处置费用净额
借：资产减值损失
贷：固定资产减值准备
贷：固定资产减值准备
存货、坏账、
无形资产
概念
没有实物形态，可辨认非货币性资产
专利权，非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权（冠名）
商誉
取得
购入
价+税+费
借：无形资产
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
自行研发
研究阶段
全部费用化，计入管理费用（当期损益）
借：研发支出-费用化支出
贷：银行存款/应付
贷：银行存款/应付
期末结转
借：管理费用
贷：研发支出-费用化支出
贷：研发支出-费用化支出
开发阶段
费用化
资本化
借：研发支出-资本化支出
贷：银行存款
贷：银行存款
借：无形资产
贷：研发支出-资本化
贷：研发支出-资本化
持有（摊销）
当月增加当月摊销
当月减少当月停摊
当月减少当月停摊
使用寿命不确定不摊销
处置
净损失
出售/转让
资产处置损益
毁损
营业外收入/营业外支出
减值
借：资产减值损失
贷：无形资产减值准备
贷：无形资产减值准备
减值不得转回
长期待摊费用
子主题
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