审计2019
2020-02-11 12:07:48 0 举报
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CPA审计
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大纲/内容
第一章 审计概述
- 审计的概念和保证程度
审计的含义
用户:使用者
目的:需求,增强信赖
基础:独立和专业
保证:合理(高水平),不涉及绝对保证,说服性而非结论性
产品:报告,不涉及后附报表
保证程度
审计:保证高水平,取证多(7项),可信高,检查低,结论积极
审阅:保证低于高水平,取证少(2项),可信低,检查高,结论消极
政府审计 VS CPA
业务类型
鉴证
审计:合理保证(高水平)
审阅:有限保证(低于高水平)
其他:预测性财务信息审核/内控审计
相关服务
税务代理
代编财务信息
商定程序:协商确定
2.审计要素
1.三方关系人
CPA
管理层:完全责任
编制之责
内控之责
条件之责(审计工作的前提)
预期使用者:主要的,不可能识别所有
是之一,不是唯一
可能来自同一企业,不可以是同一方
2.财务报表(载体)
3.编制基础:标准
4.审计证据
内部、外部
本期、以前期间
接受或保持承接阶段
既包括支持,也包括矛盾,信息的缺乏也是
5.审计报告:产品
3.审计目标
总体目标
发表意见:财报审计,针对重大错报
出具报告:沟通
具体目标
认定相关
资产负债表:存和完准分列(5+1:存在,权利和义务,准确性、计价和分摊,完整性,分类,列报)
利润表:发完准截分列(5+1:发生,完整性,准确性,截止,分类,列报)
4.审计基本要求
准则
道德
怀疑
含义:本质是质疑,只与客观公正、独立性相关,警觉,审慎,诚信
作用:检查风险↓ 有效性↑
因素:既有促进,也有削弱,看业绩评价怎么设计
判断
情形:贯穿始终、各类决策(包括职业道德)
方式:怀疑↑,有助于职业判断
衡量:(五性:准确性、意见一致性、决策一惯性、稳定性、可辩护性)注意辨析
5.审计风险&过程
重大错报
报表层次:广泛的、难以界定具体认定的
认定层次
固有风险:本性
控制风险:规章制度程序
检查风险:降低↓,未发现错报,不能降低为0
审计风险
专业术语:不谈损失、名誉受损
一定二反:重大错报风险固定
固有限制:三类(财务报告性质、审计程序性质、成本效益原则),胜任不足、收费过低属于自己原因
第二章 审计计划
1.初步业务活动
初步业务活动:合同
目标:签约前
内容:签约后不是
前提条件
- 存在可接受编制基础
- 管理层认可接受三项责任
条件之责
内控之责
编制之责
约定书
内容
基本内容:5项,必须项
特殊需求:根据需要
变更:原因和理由
环境有变+存在误解
审计→审阅(三方关系:不应提及)
审计→商定(双方关系:可以提及)
受到限制
解约
报告
2.总体审计策略和具体审计计划
总体审计策略
范围 14
目标、时间安排、沟通 7
方向(重要性:哪里重要审哪里) 14
资源 4
具体审计计划
风险评估:了解环境,识别和评估重大错报
进一步审计程序(风险应对)
总体方案
综合方案:控制测试+实质性程序
实质性方案:实质性程序
具体程序
控制测试:规章制度政策程序
实质性程序:找错报
其他审计程序
舞弊
关联方
持续经营
法律法规
其他特殊事项
3.重要性:
含义:
单独或汇总
定性+定量
个别× 整体√
确定
A 整体=基准×百分比 (其中基准的5个实例)
B 认定
法律法规或财报编制基础
行业相关关键性披露
特别关注的的特定方面
C 实际(A/B):整体×[50%-75%]
50% 从严
75% 从宽
D 明显微小:不累积,不谈更正
修改:情况有变,考虑联动
4.错报
双重含义
准则
判断
来源
舞弊
错误
类别
事实:客观
判断:
估计
政策
推断:抽样
更正:累积(高于明显错报临界值),低于不累积
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