企业所得税税务处理
2020-03-20 10:21:00 1 举报AI智能生成
初级会计职称
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大纲/内容
固定资产
使用时间超过12月
使用时间超过12月
固定资产不得折旧扣除的
经营租出的固定资产
融资租赁的固定资产
与经营无关的固定资产
已提足折旧的固定资产
单独估价作为固定资产的土地
房屋和建筑物以外未投入使用的固定资产
计税依据
外购
价款+税收+预计达到使用状态的支出
自建
竣工结算前的支出
融资租入
付款总额加相关费用
盘盈
重置完全价值
捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组方式
公允价值=税费
改建的
除法定支出外，增加计税基础
固定资产按直线法计提折旧
固定资产净残值一经确定，不得变更
长期待摊费用
一个年度以上或几个年度进行摊销的费用
一个年度以上或几个年度进行摊销的费用
已足额提足折旧的固定资产的改建费用
再尚可使用的年限中摊销
租入固定资产的改建支出
再尚可使用的租期内摊销
固定资产的大修
在尚可使用的年限中摊销
条件：
1.修理后使用年限增加2年以上
2.修理费用占固定资产计税基础的1/2以上
1.修理后使用年限增加2年以上
2.修理费用占固定资产计税基础的1/2以上
生物性资产
畜牧业资产为3年
林木业资产为10年
无形资产
摊销年限不得低于10年
外购商誉转让或者清算是，准予扣除
下列无形资产不得摊销扣除
自创商誉
与经营无关的无形资产
自行开发支出已经抵扣所得税
投资资产
对外投资期间投资资产成本不得抵扣
转让或者处置的成本准予抵扣
计税依据
现金
购买价款
非现金
公允价值=税费
存货成本
现金购买
购买价款+相关税费
非现金购买
公允价值+税费
可使用先进先出、加权平均、个别计价法
已经选用不得变更
资产损失
实际发生的当年扣除
未能当年扣除的，追补当年扣除
追补期限不超过5年
自由主题
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