第二章 会计核算方法
2022-04-12 16:18:32 47 举报AI智能生成
会计核算方法是企业对经济活动进行记录、分类、汇总和分析的过程，以反映企业的财务状况和经营成果。主要包括资产、负债、所有者权益、收入、费用等五大会计要素的确认、计量、记录和报告。常用的会计核算方法有：借贷记账法、历史成本法、公允价值法、现金流量表法等。这些方法旨在确保会计信息的真实性、可靠性和可比性，为企业决策提供有力支持。同时，会计核算方法还需遵循会计准则和法律法规的规定，以确保会计信息的合规性。
作者其他创作
大纲/内容
设置会计科目和账户
会计科目分类
总分类科目
明细分类科目
明细分类科目
资产类
负债类
所有者权益类
成本类
损益类
负债类
所有者权益类
成本类
损益类
账户按用途分类
盘存账户（库存商品，固定资产，原材料）
结算账户（债权结算账户：应收账款 应收票据，债务结算账户：短期借款 应付股利 ）
资本账户（实收资本，资本公积，盈余公积）
集合分配账户（制造费用）
成本账户（生产成本，劳务成本）
财务成果账户（形成过程账户 损益计算：收入 费用 支出，计算账户:本年利润）
计价对比账户（固定资产清理，材料采购）
调整账户（备抵账户：累计折旧-固定资产，附加账户，备抵附加账户： 材料成本差异）
实账户 虚账户（有无期末余额）
结算账户（债权结算账户：应收账款 应收票据，债务结算账户：短期借款 应付股利 ）
资本账户（实收资本，资本公积，盈余公积）
集合分配账户（制造费用）
成本账户（生产成本，劳务成本）
财务成果账户（形成过程账户 损益计算：收入 费用 支出，计算账户:本年利润）
计价对比账户（固定资产清理，材料采购）
调整账户（备抵账户：累计折旧-固定资产，附加账户，备抵附加账户： 材料成本差异）
实账户 虚账户（有无期末余额）
会计科目设置原则
合法性
相关性
实用性
相关性
实用性
账户基本结构
账户名称（会计科目）
记录经济业务日期
所依据记账凭证编号
经济业务摘要
增减金额
余额
记录经济业务日期
所依据记账凭证编号
经济业务摘要
增减金额
余额
复式记账
记账方法
单式记账法
复式记账法（借贷记账法，增减记账法，收付记账法）
复式记账法（借贷记账法，增减记账法，收付记账法）
借贷记账法
资产+费用=负债+所有者权益+收入
借加贷减 借减贷加
借加贷减 借减贷加
发生额试算平衡法
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
余额试算平衡法
全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计
全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计
全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计
总分类账户与明细分
类账户的平行登记
类账户的平行登记
依据相同
方向相同
期间相同
金额相同
方向相同
期间相同
金额相同
填制和审核凭证
原始凭证
外来原始凭证（发票，银行收款通知）
自制原始凭证（领料单，工资结算单）
自制原始凭证（领料单，工资结算单）
通用凭证
专业凭证
专业凭证
一次性原始凭证（收料单，发票）
累计原始凭证（限额领料单，费用限额卡）
汇总凭证（发出材料汇总表，工资汇总表）
累计原始凭证（限额领料单，费用限额卡）
汇总凭证（发出材料汇总表，工资汇总表）
记账凭证
专用凭证（收款凭证，付款凭证，转账凭证）
通用凭证（反应所有经济业务的记账凭证）
通用凭证（反应所有经济业务的记账凭证）
复式记账
单式记账
单式记账
会计凭证保管
会计档案保管，销毁清册，会计档案鉴定意见书，年度财务会计报告--永久
凭证，账簿，会计档案移交清册--30年
月度 季度 半年度财务会计报告，银行存款余额调节表，银行对账单，纳税申报表--10年
固定资产卡片（报废清理后保管）--5年
凭证，账簿，会计档案移交清册--30年
月度 季度 半年度财务会计报告，银行存款余额调节表，银行对账单，纳税申报表--10年
固定资产卡片（报废清理后保管）--5年
会计账簿
分类
序时账簿（银行存款日记账，现金存款日记账）
分类账簿（总账，明细账）
备查账簿（租入固定资产备查簿，应收票据贴现备查簿）
分类账簿（总账，明细账）
备查账簿（租入固定资产备查簿，应收票据贴现备查簿）
两栏式账簿（普通日记账，转账日记账）
三栏式账簿（各种日记账，总分类账，资本，债权，债务明细账--应收账款明细账，库存现金日记账）
多栏式账簿（收入，成本，费用，利润，利润分配明细账）
数量金额账簿（原材料，库存商品，产成品等明细账）
横线登记式（在途物资，应收票据）
三栏式账簿（各种日记账，总分类账，资本，债权，债务明细账--应收账款明细账，库存现金日记账）
多栏式账簿（收入，成本，费用，利润，利润分配明细账）
数量金额账簿（原材料，库存商品，产成品等明细账）
横线登记式（在途物资，应收票据）
订本账（总分类账，现金日记账）
活页账（各种明细分类账）
卡片账（固定资产核算）
活页账（各种明细分类账）
卡片账（固定资产核算）
对账
账证核对
账账核对
账实核对
账账核对
账实核对
错账更正
划线更正法
红字更正法
补充登记法
红字更正法
补充登记法
财产清查
清查种类
全面清查（年终决算之前，单位撤销 合并或改变隶属关系前，中外合资，
国内合资前，企业股份制改制前，单位主要领导调离工作前，清产核算···）
局部清查（现金每日，银行存款每月，债权债务每年，存货每月）
国内合资前，企业股份制改制前，单位主要领导调离工作前，清产核算···）
局部清查（现金每日，银行存款每月，债权债务每年，存货每月）
定期清查（一般在年末，季末，月末结账时进行，可以是全面清查）
不定期清查（发生意外灾害，改换财产物质保管人，有关部门临时性检查，全面清查，
单位撤销，合并或改变隶属关系进行的资产，债权债务的清查）
不定期清查（发生意外灾害，改换财产物质保管人，有关部门临时性检查，全面清查，
单位撤销，合并或改变隶属关系进行的资产，债权债务的清查）
清查方式
货币资金清查方法
现金的清查
银行存款的清查
银行存款的清查
实物的清查方法
实地盘点法
技术推算法
技术推算法
往来款项的清查方法
发函询证
结果处理
现金清查
盘盈 贷：待处理财产损溢
盘亏 借：待处理财产损溢
盘亏 借：待处理财产损溢
存货清查
经批准后 管理费用，营业外支出，进项税转出，其他应收款
固定资产清查
以前年度损益调整
往来款项盘存
营业外收入，坏账准备
成本计算
个别计价法
先进先出法
月末一次加权平均法
移动加权平均法
先进先出法
月末一次加权平均法
移动加权平均法
财务会计报告
静态报表（资产负债表）
动态报表（利润表，现金流量表）
动态报表（利润表，现金流量表）
个别会计报表
合并会计报表
合并会计报表
中期会计报表（月报，季报，半年报）：资产负债表，利润表，现金流量表，附注
年度会计报表：资产负债表，现金流量表，利润表，所有者权益变动表，附注
年度会计报表：资产负债表，现金流量表，利润表，所有者权益变动表，附注
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