企业融资决策纳税筹划方案
2020-05-18 11:48:43 0 举报AI智能生成
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大纲/内容
6.增加负债降低投资
方法：从股东投资转为由股东借款给公司
企业接受关联方债权性投资与其权益性投资比例
金融企业 5:1
其他企业 2:1
7.关联企业融资中的纳税筹划方案
不超比例部分，利息支出可扣除
实际支付利息可扣除要求
相关交易活动符合独立交易原则
企业实际税负不高于境内关联方
方法：通过转为非关联企业借款
证明符合上述可扣要求
证明符合上述可扣要求
8.融资租赁中的纳税筹划方案
融资租赁特点
租赁期满所有权无偿转移
租赁期超过寿命的75%
租金现值不超过合理价值的90%
购进设备的三种方式
自有资金购买
长期贷款购买
融资租赁
9.企业职工融资中的纳税筹划方案
要点：企业计算所得税可扣除项目
合理的工资薪金支出
向金融企业借款利息支出
发行债券的利息支出
向非金融企业借款的利息支出不超过金融企业
同期同类贷款利率计算的利息
同期同类贷款利率计算的利息
要求
企业与个人之间的借贷是真实合法有效的
企业与个人之间签订了借款合同
方法：向职工进行借款，利率超过部分以提高工资形式发放
10.利用银行理财产品进行纳税筹划
企业向金融企业借款利息支出可扣除
向非金融企业借款的利息支出不超过金融企业同期同类贷款利率计算的利息
向非金融企业借款的利息支出不超过金融企业同期同类贷款利率计算的利息
方法：被借款企业将资产委托银行发行理财产品，借款单位购买理财产品
1.巧用个人接受捐赠
免税政策
免税政策
要点：个人接受货币捐赠无需缴纳个人所得税
企业接受外界捐赠需要缴纳企业所得税
企业接受外界捐赠需要缴纳企业所得税
方法：捐赠者---股东---企业
（捐赠者捐给企业股东，由股东将资产投资给企业）
（捐赠者捐给企业股东，由股东将资产投资给企业）
2.增加债权性融资比例
要点：计算应纳税所得额时支付的股息红利等权益性投资不得扣。
借款利息支出在合理范围内可以扣除
借款利息支出在合理范围内可以扣除
权益资本：所有者投资增资 发行股票 自我积累
债务资本：银行借款 同行拆借 发行债券
债务资本：银行借款 同行拆借 发行债券
方法：减少自我积累方式筹资，转向借款发行债券等
3.长期借款融资的纳税筹划
要点：长期负债融资的杠杆作用
权益资本收益率=息税前投资收益率+负债/权益资本*（息税前投资收益率—负债成本率）
权益资本收益率=息税前投资收益率+负债/权益资本*（息税前投资收益率—负债成本率）
当企业息税前投资收益率高于负债成本率时，增加负债比例可提高整体效益
借款偿还偿还方式的选择
1.期末一次性还本付息
2.每年等额偿还本息
3.每年支付利息，期末一次性还本
4.每年等额偿还本金及当期利息
1.期末一次性还本付息
2.每年等额偿还本息
3.每年支付利息，期末一次性还本
4.每年等额偿还本金及当期利息
4.借款费用利息的纳税筹划
要点：利息支出
生产经营--费用化--财务费用 （合理范围内可扣）
构建资产--资本化--成本 （全扣）
方法：将高利率借款优先用于资本化支出
低利率借款优先用于生产经营支出
低利率借款优先用于生产经营支出
5.融资阶段选择中的纳税筹划方案
要点：不需资本化的借款费用准予在计算所得税时扣除
小微企业政策优惠
年应纳税所得额<100万 减按25%计算 按20%税率
年应纳税所得额100万<x<300万 减按50%计算 按20%税率
方法：在盈利年度进行贷款，贷款利息支出抵消盈利，减轻税负
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