企业会计学第1~7章会计分录解释编制
2021-02-24 12:09:32 0 举报AI智能生成
自学考试企业会计学第1~7章会计分录解释编制
作者其他创作
大纲/内容
应收账款折扣
商业折扣
（实际售价确认）
现金折扣
总价法
净价法
折扣百分比/付款期限（2/10、1/20、N/30）、计入财务费用
坏账核算方法
直接转销法（小企业用）
借：资产减值损失
贷：应收账款
坏账会计分录
提取坏账准备时
借：资产减值损失
贷：坏账准备
冲销多计提坏账
借：坏账准备
贷：资产减值损失
发生坏账损失时
借：坏账准备
贷：应收账款
确认并转销坏账
借：应收账款
贷：坏账准备
备抵法（一般企业用）
应收帐余额百分比法
根据上期末余额和提取比例提取
账龄分析法
根据账款期限和比例提取
3、存货
成本
采购成本
加工成本
其他成本
核算
实际成本法
个别计价法
先进先出法
月末一次加权平均法
存货加权平均单位成本=（月初结存存货实际成本+本月收入存货实际成本）/（月初结存存货数量+本月收入存货数量）
发出存活成本=发出存货数量x存货加权平均单位成本
期末结存存货成本=月初结存存货实际成本+本月收入存货实际成本-本月发出存货实际成本
移动加权平均法
存货平均单位成本=（本次收货前结存存货实际成本+本次收入存货实际成本）/（本次收货前结存存货数量+本次收入存货数量）
计划成本法
实际成本=计划成本±成本差异
3、原材料
实际成本法
外购
货到单未到
月末暂估，月初1号相反冲销
借：原材料
贷：应付账款——暂估应付账款
计划成本法
外购
单货同到
借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
借：原材料
材料成本差异
贷：材料采购
验收入库
货到单未到
先暂估，然后冲减，再入帐
借：原材料
贷：应付账款——暂估应付账款
发出
本月材料成本差异率=（月初结存材料的成本差异+本月收入材料的成本差异）/（月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本）X100%
上月材料成本差异率=月初结存材料的成本差异/月初结存材料的计划成本X100%
本月发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本X材料成本差异率
3、其他存货
委托加工物资
拨付委托加工物资
实际成本
借：委托加工物资
贷：原材料
计划成本
借：委托加工物资、借贷记
贷：原材料
（材料成本差异）借贷记
要同时结转材料成本差异
支付费用及税金
借：委托加工物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（等）
支付消费税
用于接着生产的
借：应交税费——应交消费税
贷：银行存款（等）
用于直接销售的
借：委托加工物资
贷：银行存款（等）
加工完成收回
子主题
借：原材料
（库存商品）
贷：委托加工物资
计划成本下
按实际成本和计划成本的差额借或贷“材料成本差异”
周转材料
低值易耗品
一次摊销法
借：管理费用
贷：周转材料——低值易耗品
不利于企业对低值易耗品的实物管理
五五摊销法
领用
借：周转材料——低值易耗品（在用）
贷：周转材料——低值易耗品（在库）
领用同时
借：管理费用
贷：周转材料——低值易耗品（摊销）
报废
借：管理费用
贷：周转材料——低值易耗品（摊销）
注销
借：周转材料——低值易耗品（摊销）
贷：周转材料——低值易耗品（在用）
包装物
生产领用
借：生产成本
贷：周转材料——包装物
随产品出售但不单独计价
借：销售费用
贷：周转材料——包装物
随产品出售但单独计价
借：其他业务成本
贷：周转材料——包装物
企业出借但不收费
借：销售费用
贷：周转材料——包装物
企业出租且收费
收押金
借：银行存款
贷：其他应付款
退回押金相反冲销
收租金
借：银行存款
贷：其他业务收入
成本摊销时
借：其他业务成本
贷：周转材料——包装物
3、存货期末计价
可变现净值高于低于账面
借：资产减值损失
贷：存货跌价准备
计提的的减值得以恢复
借：存货跌价准备
贷：资产减值损失
贷：资产减值损失
“存货跌价准备”余额冲减余额为零为限
4、金融资产
以摊余成本计量的金融资产
持有至到期投资
支付价款和相关税费为成本
借：持有到期投资——成本
贷：银行存款
分期付息、到期还本债卷，包含利息
计入应收利息
一次还本付息债卷，包含利息
计入“持有到期投资——应计利息”
补差额
“持有到期投资——利息调整”
利息收入
计投资收益
摊余成本按照实际利率不按账面利率
上次摊销后的余额X实际利率=本期投资收益金额
借：应计利息。 1000
贷：投资收益。 800
持有至到期投资——利息调整。 200
利息调整=按面利率应收入的钱-本期投资收益金额
以公允价值计其他综合收益
可供出售金融资产（长期）
初始成本
公允价值和相关费用
借：可供出售金融资产——成本
贷：银行存款
包含股利或利息
应收股利（应收利息）
补差额
借贷记“可供出售金融资产——利息调整”
发放股利或利息
计入投资收益
债卷类利息
借记“可供出售金融资产——应计利息）或“应收利息”
公允价和账面价差额
公高账
借：可供出售金融资产——公允价值变动
贷：其他综合收益
公低账
借：其他综合收益
贷：可供出售金融资产——公允价值变动
减值
发生时
借：资产减值损失
贷：其他综合收益
确认时
转出去
出售
借：银行存款
贷：可供出售金融资产——成本
可供出售金融资产——应计利息
可供出售金融资产——利息调整
投资收益按差额借贷记
公允价值变动额转到投资收益
借或贷：其他综合收益
贷或借：投资收益
以公允价值计当期损益
交易性金融资产（短期）
入账成本购买价格
借：交易性金融资产——成本
贷：银行存款
相关费用计入当期损益
借：投资收益
贷：银行存款
入账时确认的股利或利息收回
借：银行存款
贷：应收股利（应收利息）
发放股利或计算利息
借：应收股利（应收利息）
贷：投资收益
借：银行存款
贷；应收股利（应收利息）
资产负债表日、公允价值和账面价值差额
公高账
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公低账
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
出售
公允价和入账价差额借贷记计投资收益
借：银行存款
（投资收益）
（交易性金融资产 ——公允价值变动）借贷记
贷：交易性金融资产——成本
（交易性金融资产 ——公允价值变动）借贷记
(投资收益）
原先的的公允价值变动借贷转投资收益
借：（交易性金融资产 ——公允价值变动）
投资收益
贷：投资收益
（交易性金融资产 ——公允价值变动）
5、长期股权投资
初始计量
企业合并取得的
同一控制下企业合并
相关费用计入管理费用中
非同一控制下企业合并
相关费用计入管理费用中
非企业合并取得的
成本包括直接相关费用
借：长期股权投资——xx公司（投资成本）
贷：银行存款
评估、审计、咨询等费用计入管理费用
核算方法
成本法（适用子公司）
初始投资或追加投资时、成本包括实际支出和税费及其他必要支出
借：长期股权投资——A公司
贷：银行存款
发放利润或现金股利计入投资收益
计算时
借：应收股利
贷：投资收益
收到时
借：银行存款
贷：应收股利
权益法（合营和联营）
初始投资或追加投资时
借：长期股权投资——A公司（投资成本）
贷：银行存款
投资后，所有者权益变动（大不调小调）
初始成本小于可辨认净资产
借：长期股权投资——A公司（投资成本）
贷：营业外收入
实现净损益
利润增长账面价
借：长期股权投资——A公司（损益调整）
贷：投资收益
亏损减少账面价
借：长期股权投资——A公司（损益调整）
贷：投资收益
至多为零，多出来的账外备查登记，实现利润再补
发放利润或现金股利时
借：应收股利
贷：长期股权投资——A公司（损益调整）
其他综合收益变动
借或贷：长期股权投资——A公司（其他综合收益）
贷或借：其他综合收益
除净损益和其他综合收益以外的所有者权益变动
借或贷：长期股权投资——A公司（其他权益变动）
贷或借：资本公积——其他资本公积
处置
收到的收入和账面价差额
借（损失）贷（收益）：投资收益
借转计提的减值准备
采用权益法计入其他综合收益和资本公积的部分，转入当期损益（投资收益）
6、固定资产
折旧方法
直线法
平均年限法
年折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限
年折旧额=（原值x（1-预计净残值率））/预计使用年限
工作量法
单位工作量折旧额=（固定资产原价-预计净残值）/预计总工作量
加速折旧法
双倍余额递减法
年折旧率=2/预计使用年限x100%
年折旧额=固定资产期初账面净值x年折旧率
最后两年折旧额是面值减去折旧值除以2
年数总和法
年折旧率=各期期初固定资产尚可使用年限/各期期初固定资产尚可使用年限的总和x100%
年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）x年折旧率
折旧会计处理
谁受益谁负担
后续支出
费用化计费用
资本化计在建工程
再转固定资产
减值
借：资产减值损失
贷：固定资产减值准备
清理
借：固定资产清理
贷：固定资产
要补差额累计折旧、减值准备
发生费用
借：固定资产清理
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
出售收入和回收残料
借：银行存款
原材料
贷：固定资产清理
应交税费——应交增值税（销项税额）
保险赔偿
借：其他应收款
贷：固定资产清理
清理损益
收入
借：固定资产清理
贷：营业外收入
损失
借：营业外支出
贷：固定资产清理
7、无形资产
自行开发的
研究阶段支出
费用化计当期损益
期初
借：研发支出——费用化支出
贷有关支出科目
贷有关支出科目
期末
借：管理费用
贷：研发支出——费用化支出
贷：研发支出——费用化支出
开发阶段支出
符合资本化计无形资产
借：研发支出——资本化支出
贷相关支出科目
贷相关支出科目
不符合计当期损益
借：管理费用
贷：研发支出——费用化支出
贷：研发支出——费用化支出
确认无形资产时
借：无形资产
管理费用
贷：研发支出——资本化支出
——费用化支出
贷：研发支出——资本化支出
——费用化支出
无法区分研究阶段和开发阶段支出
全计入当期损益
摊销
直线摊销法
自用的
借：管理费用
贷：累计摊销
贷：累计摊销
出租的
借：其他业务成本
贷：累计摊销
当月增加的当月摊，当月减少的不用摊
减值准备
借：资产减值损失
贷：无形资产减值准备
一经确认，不得转回
转让所有权
借：银行存款
累计摊销
无形资产减值准备
（营业外支出）（亏损时）
贷：无形资产
应交税费——应交增值税（销项税额)
（营业外收入）（盈利时）
转让无形资产的使用权
收租金
借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额)
摊销成本
借：其他业务成本
贷：累计摊销
7、投资性房地产
计量模式
成本模式
实际成本包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出
借：投资性房地产
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：（支付所有款项）
应按期计提折旧或摊销
借：其他业务成本
贷：投资性房地产提及折旧或投资性房地产累计摊销
取得收入
借：银行存款
贷： 其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
公允价值
下设“成本”“公允价值变动”明细科目，不计提折旧。
借：投资性房地产——成本
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：（支付所有款项）
公允价值变动
实高帐低
借：投资性房地产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
实低账高
借：公允价值变动损益
贷：投资性房地产——公允价值变动
自由主题
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