企业会计学第1~7章会计分录解释编制
2021-02-24 12:09:32 0 举报
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自学考试企业会计学第1~7章会计分录解释编制
作者其他创作
大纲/内容
应收账款折扣
商业折扣
(实际售价确认)
现金折扣
总价法
净价法
折扣百分比/付款期限(2/10、1/20、N/30)、计入财务费用
坏账核算方法
直接转销法(小企业用)
借:资产减值损失
贷:应收账款
坏账会计分录
提取坏账准备时
借:资产减值损失
贷:坏账准备
冲销多计提坏账
借:坏账准备
贷:资产减值损失
发生坏账损失时
借:坏账准备
贷:应收账款
确认并转销坏账
借:应收账款
贷:坏账准备
备抵法(一般企业用)
应收帐余额百分比法
根据上期末余额和提取比例提取
账龄分析法
根据账款期限和比例提取
3、存货
成本
采购成本
加工成本
其他成本
核算
实际成本法
个别计价法
先进先出法
月末一次加权平均法
存货加权平均单位成本=(月初结存存货实际成本+本月收入存货实际成本)/(月初结存存货数量+本月收入存货数量)
发出存活成本=发出存货数量x存货加权平均单位成本
期末结存存货成本=月初结存存货实际成本+本月收入存货实际成本-本月发出存货实际成本
移动加权平均法
存货平均单位成本=(本次收货前结存存货实际成本+本次收入存货实际成本)/(本次收货前结存存货数量+本次收入存货数量)
计划成本法
实际成本=计划成本±成本差异
3、原材料
实际成本法
外购
货到单未到
月末暂估,月初1号相反冲销
借:原材料
贷:应付账款——暂估应付账款
计划成本法
外购
单货同到
借:材料采购
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
借:原材料
材料成本差异
贷:材料采购
验收入库
货到单未到
先暂估,然后冲减,再入帐
借:原材料
贷:应付账款——暂估应付账款
发出
本月材料成本差异率=(月初结存材料的成本差异+本月收入材料的成本差异)/(月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本)X100%
上月材料成本差异率=月初结存材料的成本差异/月初结存材料的计划成本X100%
本月发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本X材料成本差异率
3、其他存货
委托加工物资
拨付委托加工物资
实际成本
借:委托加工物资
贷:原材料
计划成本
借:委托加工物资、借贷记
贷:原材料
(材料成本差异)借贷记
要同时结转材料成本差异
支付费用及税金
借:委托加工物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款(等)
支付消费税
用于接着生产的
借:应交税费——应交消费税
贷:银行存款(等)
用于直接销售的
借:委托加工物资
贷:银行存款(等)
加工完成收回
子主题
借:原材料
(库存商品)
贷:委托加工物资
计划成本下
按实际成本和计划成本的差额借或贷“材料成本差异”
周转材料
低值易耗品
一次摊销法
借:管理费用
贷:周转材料——低值易耗品
不利于企业对低值易耗品的实物管理
五五摊销法
领用
借:周转材料——低值易耗品(在用)
贷:周转材料——低值易耗品(在库)
领用同时
借:管理费用
贷:周转材料——低值易耗品(摊销)
报废
借:管理费用
贷:周转材料——低值易耗品(摊销)
注销
借:周转材料——低值易耗品(摊销)
贷:周转材料——低值易耗品(在用)
包装物
生产领用
借:生产成本
贷:周转材料——包装物
随产品出售但不单独计价
借:销售费用
贷:周转材料——包装物
随产品出售但单独计价
借:其他业务成本
贷:周转材料——包装物
企业出借但不收费
借:销售费用
贷:周转材料——包装物
企业出租且收费
收押金
借:银行存款
贷:其他应付款
退回押金相反冲销
收租金
借:银行存款
贷:其他业务收入
成本摊销时
借:其他业务成本
贷:周转材料——包装物
3、存货期末计价
可变现净值高于低于账面
借:资产减值损失
贷:存货跌价准备
计提的的减值得以恢复
借:存货跌价准备
贷:资产减值损失
贷:资产减值损失
“存货跌价准备”余额冲减余额为零为限
4、金融资产
以摊余成本计量的金融资产
持有至到期投资
支付价款和相关税费为成本
借:持有到期投资——成本
贷:银行存款
分期付息、到期还本债卷,包含利息
计入应收利息
一次还本付息债卷,包含利息
计入“持有到期投资——应计利息”
补差额
“持有到期投资——利息调整”
利息收入
计投资收益
摊余成本按照实际利率不按账面利率
上次摊销后的余额X实际利率=本期投资收益金额
借:应计利息。 1000
贷:投资收益。 800
持有至到期投资——利息调整。 200
利息调整=按面利率应收入的钱-本期投资收益金额
以公允价值计其他综合收益
可供出售金融资产(长期)
初始成本
公允价值和相关费用
借:可供出售金融资产——成本
贷:银行存款
包含股利或利息
应收股利(应收利息)
补差额
借贷记“可供出售金融资产——利息调整”
发放股利或利息
计入投资收益
债卷类利息
借记“可供出售金融资产——应计利息)或“应收利息”
公允价和账面价差额
公高账
借:可供出售金融资产——公允价值变动
贷:其他综合收益
公低账
借:其他综合收益
贷:可供出售金融资产——公允价值变动
减值
发生时
借:资产减值损失
贷:其他综合收益
确认时
转出去
出售
借:银行存款
贷:可供出售金融资产——成本
可供出售金融资产——应计利息
可供出售金融资产——利息调整
投资收益按差额借贷记
公允价值变动额转到投资收益
借或贷:其他综合收益
贷或借:投资收益
以公允价值计当期损益
交易性金融资产(短期)
入账成本购买价格
借:交易性金融资产——成本
贷:银行存款
相关费用计入当期损益
借:投资收益
贷:银行存款
入账时确认的股利或利息收回
借:银行存款
贷:应收股利(应收利息)
发放股利或计算利息
借:应收股利(应收利息)
贷:投资收益
借:银行存款
贷;应收股利(应收利息)
资产负债表日、公允价值和账面价值差额
公高账
借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益
公低账
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产——公允价值变动
出售
公允价和入账价差额借贷记计投资收益
借:银行存款
(投资收益)
(交易性金融资产 ——公允价值变动)借贷记
贷:交易性金融资产——成本
(交易性金融资产 ——公允价值变动)借贷记
(投资收益)
原先的的公允价值变动借贷转投资收益
借:(交易性金融资产 ——公允价值变动)
投资收益
贷:投资收益
(交易性金融资产 ——公允价值变动)
5、长期股权投资
初始计量
企业合并取得的
同一控制下企业合并
相关费用计入管理费用中
非同一控制下企业合并
相关费用计入管理费用中
非企业合并取得的
成本包括直接相关费用
借:长期股权投资——xx公司(投资成本)
贷:银行存款
评估、审计、咨询等费用计入管理费用
核算方法
成本法(适用子公司)
初始投资或追加投资时、成本包括实际支出和税费及其他必要支出
借:长期股权投资——A公司
贷:银行存款
发放利润或现金股利计入投资收益
计算时
借:应收股利
贷:投资收益
收到时
借:银行存款
贷:应收股利
权益法(合营和联营)
初始投资或追加投资时
借:长期股权投资——A公司(投资成本)
贷:银行存款
投资后,所有者权益变动(大不调小调)
初始成本小于可辨认净资产
借:长期股权投资——A公司(投资成本)
贷:营业外收入
实现净损益
利润增长账面价
借:长期股权投资——A公司(损益调整)
贷:投资收益
亏损减少账面价
借:长期股权投资——A公司(损益调整)
贷:投资收益
至多为零,多出来的账外备查登记,实现利润再补
发放利润或现金股利时
借:应收股利
贷:长期股权投资——A公司(损益调整)
其他综合收益变动
借或贷:长期股权投资——A公司(其他综合收益)
贷或借:其他综合收益
除净损益和其他综合收益以外的所有者权益变动
借或贷:长期股权投资——A公司(其他权益变动)
贷或借:资本公积——其他资本公积
处置
收到的收入和账面价差额
借(损失)贷(收益):投资收益
借转计提的减值准备
采用权益法计入其他综合收益和资本公积的部分,转入当期损益(投资收益)
6、固定资产
折旧方法
直线法
平均年限法
年折旧额=(原值-预计净残值)/预计使用年限
年折旧额=(原值x(1-预计净残值率))/预计使用年限
工作量法
单位工作量折旧额=(固定资产原价-预计净残值)/预计总工作量
加速折旧法
双倍余额递减法
年折旧率=2/预计使用年限x100%
年折旧额=固定资产期初账面净值x年折旧率
最后两年折旧额是面值减去折旧值除以2
年数总和法
年折旧率=各期期初固定资产尚可使用年限/各期期初固定资产尚可使用年限的总和x100%
年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)x年折旧率
折旧会计处理
谁受益谁负担
后续支出
费用化计费用
资本化计在建工程
再转固定资产
减值
借:资产减值损失
贷:固定资产减值准备
清理
借:固定资产清理
贷:固定资产
要补差额累计折旧、减值准备
发生费用
借:固定资产清理
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
出售收入和回收残料
借:银行存款
原材料
贷:固定资产清理
应交税费——应交增值税(销项税额)
保险赔偿
借:其他应收款
贷:固定资产清理
清理损益
收入
借:固定资产清理
贷:营业外收入
损失
借:营业外支出
贷:固定资产清理
7、无形资产
自行开发的
研究阶段支出
费用化计当期损益
期初
借:研发支出——费用化支出
贷有关支出科目
贷有关支出科目
期末
借:管理费用
贷:研发支出——费用化支出
贷:研发支出——费用化支出
开发阶段支出
符合资本化计无形资产
借:研发支出——资本化支出
贷相关支出科目
贷相关支出科目
不符合计当期损益
借:管理费用
贷:研发支出——费用化支出
贷:研发支出——费用化支出
确认无形资产时
借:无形资产
管理费用
贷:研发支出——资本化支出
——费用化支出
贷:研发支出——资本化支出
——费用化支出
无法区分研究阶段和开发阶段支出
全计入当期损益
摊销
直线摊销法
自用的
借:管理费用
贷:累计摊销
贷:累计摊销
出租的
借:其他业务成本
贷:累计摊销
当月增加的当月摊,当月减少的不用摊
减值准备
借:资产减值损失
贷:无形资产减值准备
一经确认,不得转回
转让所有权
借:银行存款
累计摊销
无形资产减值准备
(营业外支出)(亏损时)
贷:无形资产
应交税费——应交增值税(销项税额)
(营业外收入)(盈利时)
转让无形资产的使用权
收租金
借:银行存款
贷:其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
摊销成本
借:其他业务成本
贷:累计摊销
7、投资性房地产
计量模式
成本模式
实际成本包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出
借:投资性房地产
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:(支付所有款项)
应按期计提折旧或摊销
借:其他业务成本
贷:投资性房地产提及折旧或投资性房地产累计摊销
取得收入
借:银行存款
贷: 其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
公允价值
下设“成本”“公允价值变动”明细科目,不计提折旧。
借:投资性房地产——成本
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:(支付所有款项)
公允价值变动
实高帐低
借:投资性房地产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益
实低账高
借:公允价值变动损益
贷:投资性房地产——公允价值变动
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