第十八章 全面预算
2020-10-10 10:45:12 0 举报AI智能生成
CPA财务成本管理知识框架
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大纲/内容
全面预算概述
全面预算体系的分类
按其涉及的预算期
长期预算
短期预算
按其涉及的内容
专门预算
综合预算
按其涉及的业务活动领域
投资预算
营业预算
财务预算
全面预算的作用
企业预算是各级各部门工作的具体奋斗目标、协调工具、控制标准、考核依据。
全面预算的编制方法
增量预算与零基预算
增量预算含义：指以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及其相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法
零基预算含义：指企业不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的预算编制方法
固定预算与弹性预算
固定预算法（静态预算法）含义：在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法
弹性预算法（动态预算法）含义：在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内相关的业务量（如生产量、销售量、工时等）水平计算其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法
弹性预算法的编制
公式法：某项成本预算总额=固定成本预算总额+单位变动成本预算额×预计业务量
列表法：用列表的方式，在相关范围内每隔一定业务量范围计算相关预算数值
定期预算与滚动预算
定期预算法
是以固定不变的会计期间（如年度、季度、月份）作为预算期间编制预算的方法
滚动预算法（连续预算法、永续预算法）
是在上期预算完成情况的基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期跨度
营业预算的编制
销售预算
销售预算是关于预算期销售数量、销售单价和销售收入的预算；销售预算中通常还包括预计现金收入的计算，以便为编制现金预算提供必要的资料
销售预算是整个预算的编制起点，也是编制其他有关预算的基础
生产预算
生产预算是关于预算期产品销售数量、期初和期末产成品存货和生产数量的预算
预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货-预计期初产成品存货；以销售预算为基础。
直接材料预算
直接材料预算是关于预算期产品生产直接耗用原材料及原材料采购的预算
预计材料采购量=预计生产需用量+预计期末材料存量-预计期初材料存量；以生产预算为基础。
直接人工预算
直接人工预算是关于预算期产品生产直接耗用人工工时及费用的预算
直接人工预算也是以生产预算为基础编制的
制造费用预算
制造费用预算是关于预算期产品生产所需制造费用的预算
编制基础
①以生产预算为基础编制
②固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本产量无关，可按各期实际需要的支付额预计，然后，求出全年数
产品成本预算
产品成本预算是关于预算期产品生产成本的预算。其主要内容是产品的单位成本和总成本
是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总
销售费用和管理费用预算
销售费用预算
指为了实现销售预算所需安排的费用预算
以销售预算为基础
管理费用预算
指企业管理业务所必须的费用
多属于固定成本，一般是以过去的实际开支为基础
财务预算的编制
现金预算的编制
营业预算
资本支出预算→现金预算→报表预算
易错点
不直接涉及现金支出的营业预算
生产预算
产品成本预算
现金预算的两个公式
①期初余额+现金收入-现金支出=现金余缺额
②现金余缺额+现金筹措-现金运用=现金期末余额
利息的确定
①若规定还款时支付利息：利息=还款额×利息率×借款期限
②若规定每期定期支付利息：利息=（上期期末借款余额+本期期初新借款额）×期利息率
注：本期期末的借款或还款均不影响本期利息
财务报表预算的编制
利润表预算的编制
按照权责发生制来编制；“销售成本”项目的金额取自产品成本预算；“所得税费用”项目的金额通常不是根据“利润总额”乘以所得税税率计算出来的，而是预先在利润预测时估计的数据
资产负债表预算的编制
特点
资产负债表预测反映预算期末的财务状况
编制基础
该预算是利用本期期初会计的资产负债表，根据营业和财务预算的有关数据加以调整编制的
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