流转税
2020-08-25 10:34:35 0 举报AI智能生成
中级经济师流转税
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大纲/内容
流转税
特点
课税普遍：以商品劳务交易为前提
以商品和劳动的交易额为课税依据
普遍实行比例税率
增值税
逐环节征收，逐环节扣税，最终由消费者承担
中性税收，不重复征税
具有普遍性和连续性
优点
平衡税负，促进公平竞争
便于出口退税，避免进口征税不足
稳定性和及时性
便于交叉审计
类型
消费型
允许扣除购入固定资产中全部税款
收入型
允许扣除固定资产折旧中税款
生产型
不允许扣除，存在一定重复征税现象
征收范围
货物的生产、批发、零售、进口四个环节以及销售服务、无形资产和不动产等。征税范围覆盖第一、二、三产业
纳税人
在境内销售货物、提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人
一般纳税人
年应税销售额超过规定的（500万），必须向税务机关申请一般纳税人资格认定
年应税销售额未超过标准的以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定
小规模纳税人
个体工商户以外的其他个人
选择按照小规模纳税人纳税的非企业型单位
选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业不办理一般纳税人资格认定
除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后不得转为小规模纳税人
税率与征收率
13%
销售或进口货物，列举 9%税率的除外
提供有形动产租赁服务，提供加工、修理修配劳务和应税服务
9%
6气2水油盐煤，涉农饲料和化肥，图书报纸和杂志，音像电子二甲醚，交邮建筑不动产，百分之九要牢记
6%
电信行业单独记，基础是9，增值6，金融生活现代服务，6%别忘喽
0%
出口货物
符合规定的境内单位和个人跨境销售服务、无形资产的行为
5%
不动产租赁
3%
其他
计税方法
当期应纳增值税额=（销项额-进项额）╳适用税率
应纳税额=销售额╳征收率
进口货物应纳税额
应纳税额=组成计税价格╳税率
消费税
特征
调整产品结构
引导消费方向
保证国家财政收入
平均税率较高
税目
烟；酒；高档手表；高档化妆品；贵重首饰和珠宝玉石；成品油；摩托车；小汽车；高尔夫球及球具；游艇；实木地板；电池和涂料；木制一次性筷子；鞭炮焰火。
富二代的奢靡生活：抽烟喝酒的男性富二代，和化妆、戴贵重首饰、珠宝玉石的女性富二代，开着加成品油的摩托车和小汽车去打高尔夫。之后在游艇的实木地板上用涂料的木制一次性筷子吃饭，突然电池爆炸，以为是鞭炮焰火
税率
大多数应税消费品采用 1%-56%的比例税率
从价定率
啤酒、黄酒、成品油适用定额税率；
从量定额
白酒和卷烟实行定额税率与比例税率相结合的复合计税
从价定率和从量定额复合计税
我国消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上选择少数消费品再征收一道消费税
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