11744会计原理与实务
2021-12-13 15:16:28 27 举报AI智能生成
会计实务与原理
作者其他创作
大纲/内容
考题
必答题60
单选
10题，每题1分
名词解释
关键字
共5题，每题2分
案例分析
简答题和计算分析
选作题40分
简答题和计算为主
三选二
考试趋势
以计算和分析为主
会计
是由具有职业资格的人员来完成的各项活动
职业资格
会计上岗证，初级，中级，高级会计，注册会计师
会计工作内容
登记账簿和编制职工薪酬表
对会计信息进行记录以便进一步分析使用（按会计准则）
职工薪酬表：记录员工劳务报酬（扣除税收和保险）
账簿
定义：对财务活动按标准记录的簿籍
原始账簿
分类账簿
记账员的职能
登记账簿
在会计账簿中记录财务记录
财务会计
编制主要财务报表
管理会计
生产管理决策需要的会计报告
财务会计
编制特定组织的基本财务报表，反映器财务状况的工作
财务报表
资产负在表
利润表
现金流量表
会计工作三阶段
数据汇总
登记账簿
编制报表
会计的其他作用
股东的管家
诠释会计信息
税收及税务协调
代表企业或个人向税务机关协调税收事项（报税），具有专业技能能为委托人减少税收负担
英国税务会计师是ACCA成员
管理会计
根据会计信息编制管理会计报表，以供企业经理决策使用
特点：根据不同的使用目的不定期编制
内容：编制预算，预测和分析成本变动情况等
注意：区分财务会计，管理会计，成本会计
真题：记账员，财务会计，管理会计的职能
公共部门会计
公共部门：资金由公共资金提供，非盈利性
公共部门进行商业，半商业或公共服务活动时，同样需要记录会计信息，公共部门在会计和财务管理方面不同于私人部门
在英国大部分特许公共财务会计师（CIPFA）在公共部门工作
营利组织与非营利组织的区别
非营利组织的收入扣除成本后是有余额的，必须用结余表示，而不是以利润表示，公共部门组织的经营报告必须经过特别委员会审查后上报相关政府部门
审计
定义：对已登记的会计分录进行验证，以确保这些记录是正确的
查账
且也每年都要进行年终审计，非公司型企业只进行内部审计，公司型企业需有独立注册会计师进行外部审计
真实与公允：
会计报表是根据公认的会计准则和指南进行编制的，能正确和客观的反映一个企业的财务状况。
报表粉饰：
指故意扩大会计报表中的正面因素，以取得竞争优势
审计工作的主要内容
检查会计分录以保证器正确无误
融资功能
定义：为企业经营活动筹集资金
企业筹资方式
股票
债券
银行贷款
财务主管
职责：
筹集公司经营活动所需资金
名词解释：
需经常检查公司财务状况，降低企业借款成本低利率筹集资金，低利率筹集资金。
重点
案例分析，选做题
收入成本和利润
编制财务报表
财务报表分析
难点
复式记账法（会计分录）
编制财务报表
一、会计工作的性质
会计师实务所
为客户提供会计服务的机构，所有员工必须具职业资格服务范围
编制财务报告
税款缴纳和税收筹划
审计服务
财务咨询
提供特定的管理咨询报告
编制破产报告
反映被审计公司现有财务状况，斌对公司剩余资产如何在债权人之间公平分配提出建议
事务所执业
指会计师事务所通过公开的广告来吸引客户
公共部门和非营利组织中的会计
不以营利为目的的组织
名词解释
非营利组织和一般组织的区别
非营利组织的收入扣除成本 后有余额的，必须以“结余”列示，而不是以“利润”列示。
定义：电子表格，可直接输入数据和公式
教育行业雇用的会计师职能
对想获得会计职业资格的人员进行培训
会计电算化
定义：利用计算机技术处理会计信息
会计软件包分类
电算化的会计账户和传统手工账户名称一致，记账时采用的会计原则也与手工记账一致
数据库
定义：是存储信息和数据的软件
电子数据表【Excel】
优点
非专业人员也能够使用会计电算化软件包
可以快速处理大量数据
会计电算化系统下的计算比手工计算更准确
只有输入数据，系统可以分析数据，为管理者提供监控信息
缺点
系统安装时间长，安装成本高，人员培训费成本，后期维修成本
需要设置安全检查程序，避免未经授权人员接触数据文件
需要设置密码和口令
没有审计痕迹
部分员工抵触电算化系统
黑客：蓄意窃取其他企业的文件，并利用窃取信息获得商业利润的人
审计痕迹：用书面文件提供的痕迹，用来检查分录编制是否正确和差错
允许多人在同一时间使用不影响程序正常运行
全球化经营对会计师的挑战
不同国家之间的会计准则有所差别
使用不同货币时汇率的变动对编制报表的影响
不同国家之间的税收制度有所不同（流转税，所得税）
产生的新会计方法
转移定价：故意调整公司的一个分支机构到另一个分支机构的商品销售价，利用收获分支机构较低的税收政策避税
重新定价：在不同货币单位之间通过重新定价也可以带来上述相似的结果
利用金融工具降到汇率变动的影响，例如：远期合同、期货、期权等
会计职能
对企业的财务活动进行持续，正确的记录
对财务信息分类汇总，用于分析企业经营活动
对内外部信息使用者，帮助他们做出决策
为评价企业业绩提供标准
为更有效的控制企业经营活动提供信息
为计划和决策提供信息
传媒业会计师
职能
就商业组织的业绩提供相关的会计信息并作出分析
债务人和债券人的区别
在财务会计学的术语中，债务人是指欠别人钱的实体或个人。简单地说，债务人也可以理解成是买方，而对应的债权人可以理解成卖方。
举例:A从B那里借了100元，则A是债务人。
举例:A从B那里借了100元，则A是债务人。
二、会计记账原理与实务
三、编制财务报表
四、管理会计知识
会计假设
会计假设
定义：是向读者解释报表是如何编制的，报表的使用这可以把采用相同会计假设编制的报表进行相同基础的比较
会计假设和会计原则是会计政策的基础，一般来讲，会计假设是向读者解释报表是如何编制的，报表的使用者可以把采用相同的基础的比较
持续经营假设
定义：指财务报表是在企业持续经营的基础上编制的
意义：企业的资产价值不应该以拆卖价值计量
拆卖价值：企业关闭后资产被分拆出售的价格
权责发生制或配比原则
定义：在销售完成或成本发生时，必须确认销售收入和销售成本，而不是收到货币或支付货币是菜确认收入或成本
谨慎性假设
定义：当会计报表项目中存在其他计价方法时，企业应采用最能谨慎反映其财务状况或经营成果的计价方法
一贯性假设
定义：报表是应该在两个方面遵循一贯性：以相似的会计处理对待报表中相似的项目，在不同的会计期间会计处理应该一致
重要性假设
定义：不考虑不重要事项，必须包括重要事项
实质重于形式
定义：所有交易或事项都应该按照其经济实质进行解释而不应仅以其法律形式
会计原则
独立主体原则
定义：每个企业都独立于其本身的所有者。公司资产和负债都是独立于其所有者和资产和负债，投资者的个人资产和企业资产要相区别
货币计量原则
定义：会计报表可以用货币单位合理计量的事项，否则不予以入账
无形资产价值的计量
专利
商誉
员工忠诚度
历史成本原则
定义：会计事项是以历史成本计量，也就是企业取得支付时的金额进行计量
优点：使会计报表的客观性最大化
缺点：资产负债表不能真实反映企业的资本净值 , 还可能提到通货膨胀的影响。说明由此对决策的影响。
客观性原则
定义：应以客观公正的方式编制报表
实现性原则
收入和利润不可以预计，而只能在他们以现金形式或其他资产形式实现时，才能在利润表中予以确认
例外：土地和建筑物
复式记账原则
定义：每笔交易都用双重作用。一笔交易记两次，分别为借方和贷方
会计准则的产生
原因：建立在会计假设和会计原则基础之上
优点
减少或消除不同利益团体在编制报表时所采用方法中令人困惑的变化
建立了对立现代会计实务开展辩论和讨论的机制
强制要求公司披露编制报表是采用的会计政策
会计准则由会计职业界自行指定，使得会计准则的遵从少了些强制性
要求公司型组织披露的信息比没有会计准则是自愿披露的信息要多
缺点
随着经营环境的变化，原先的准则不适合变化的经济状况
部分准则的引入是政府干预的结果，对会计职业界不合适
准则的制定和发展过程中会计职业界参与有限，使得对很多信息使用者相关性很有限
会计政策中职业判断的局限性非常有害，可能限制一个企业的发展
会计准则必要性
不同国家之间不具有可比性
如果执行可在会计报表中增加更多的透明度有利于不同国家编制的会计报表的比较
六、资产、负债与所有者权益
资产
定义：由企业拥有的具有货币价值的任何事物
固定资产
几个经营周期内使用较长的资产（使用超过12个月）
有形资产
能够看得到摸得着
无形资产
专利和企业荣誉
流动资产
定义：企业拥有的、预期一个会计期间（12个月）内消耗完毕的并能转换为现金的资产
存货
原材料
应收账款
现金
银行存款
对其他企业的投资
定义：由企业拥有的，但不是直接用于企业的日常经营活动当中，能以股利的形式为企业带来额外的收益
资本
投资者投入到企业的钱
资本
投资者投入到企业的钱
应收账款
等于所有者权益
与资产的区别
资本是看不见摸不着的
银行的存款当中
资产是包括资本的
看得见摸得着的
看不见摸不着的
负债
长期负债
指由企业承担超过一个会计期间（通常12个月）偿还的债务，如长期借款
流动负债
指企业必须在一个会计期间内偿还的债务
相关会计科目
短期借款
一年内
应付账款
生成环境应付的资金
应付税金
交给国家的税金
应付股利
应给股东的分红
应付职工薪酬
应给员工的资金
其他应付
应付票据
直线法=总额（剩下的总额）/年限(剩下的年限)=年折旧额
已使用寿命（年限）=总折旧额/年折旧额
总年限=1（总资产）/年折旧率
所有者权益
所有者权益就是资本
会计恒等式
资产=资本+负债
资产=（初始资本+未分配利润）+负债（往外借的）
资产=初期资本+（未分配利润-提款）+负债
资产=前期投入资本+前期未分配利润+当期投入资本+当期利润-当期提款+负债
提款
企业股东从企业资产中提取的资金
只能产生利润才可以提款
撤资
只有企业倒闭了股东才可以拿走投入的资金
七、会计流程
单据
主要考名词解释和单选
考前看
采购单据
询价单
报价单
商业折扣
折扣金额从报出的基础价格中扣除
现金折扣
在规定的期限内付款就可以享受现金折扣，在发票总金额中扣除商业折扣后再进行扣减
定义：从应支付的贷款总额中扣除一定比例的金额。
估价单
订单
一旦选定供应商，企业就会指定订单，回给会计部门一份复印件，便于和收到的发票核对
收货单
企业收到会货物后制定
销售单据
订单回执
通知书
发货通知
供应商自己运输
拖运单
委托第三方运输
发票
最重要的单据，表面货物付款金额，并成为编制会计报表中销售收入分录的基础
形式发票
类似报价单（国外的）
对账单
有数次发货，载明未付清的款项金额，包括所有的折扣和即将到期的应付账款
信用证
对购货方提供销售折扣时，供应商将签发信用凭证
收款票
建议购货方支付额外的即将到期的款项
付款单据
支票
企业资金从一个银行账户向另一个银行账户转账的书面指示
定期转账
如何需要定期支付的款项，可以建立定期转账
自动转账
自动转账中应用商的银行经授权后定期向购货商的银行
银行转账
银行系统内的资金从一个账号转到另一个账号
信用卡
工资单
小额现金凭证
许多企业都留用一部分现金做零星开支，每次支付小额新进是，都有制作凭证，这将和采购凭证互相核对
收款单据
销售收据
有卖方提供，载明销售业务已经发生，销售款项已经收到
支票票根
为支付的金额和资金支付对象提供证据的单据
存款单
证明资金已经存入银行账户和存款日期的单据
银行对账单
载明企业的银行账户每月存款和取款的情况，合计数必须与企业现金簿的合计数相一致
资产=初始资本+（未分配-提款）+负债
提款：企业所有者从企业提取资金，但与企业的日常经营活动无关
资产=前期投入资本+前期未分配利润+当期投入资本+当期利润-当期提款+负债
原始分录登记簿
销售日记账-卖东西
适用于所有赊销（卖东西拿不到钱）业务，记录一天中所有发票的合计数
采购日记账-买东西
记录所有的赊购（买东西不给钱）业务，记录一天收到的所有发票
采购成本-中间赚差价
销售退回日记账
记录被客户退回的所有商品
采购退回日记账
记录所有退回供应商的商品
现金簿
用于累计记录所有收到的现金和支付的现金
收款
付款
现金是：企业银行账户的变动，不是钞票
现金簿合计数与银行对账单合计数一致
小额现金簿
用于记录零星开支,开具小额现金凭证说明现金用途
定额备用金制
当余额低于定额是就从银行账户中取款注入备用金账户
日记账
记录其他原视凭证登记簿没有记录的复式记录，按照复式记账法编制分录
按复试记账法编制分录
分类账户（所有业务要记录到分类账中）
分类账户
现金账户
统驭账户
用来记录很多相似的单个事项的合计金额
销售分类统驭账户
采购分类统驭账户
统驭账户的余额一定等于其所统驭的各明细分类账户的余额之和
明细分类账户
总分类账户（总账）
包括企业财务的详细信息
资产
负债
资本
收入
分类账都采用复试记账法
复试记账法：一个业务记录两次，借方一次和贷方一次
借是：付钱给对象的那方
贷是：以什么方式付的钱
例子：用现金购买设备
现金是贷方
设备是借方
借方和贷方总额相等
八、复式记账法
基本原则
借贷必相等
每笔经济业务在分类账中记录两次，一次记借方，一次记贷方，复式记账法中的会计分录
借：固定资产
贷：
记忆方法一
资产、成本、费用类、借方增加、贷方减少
资本、负债、收入类、借方减少、贷方增加
记忆方法二
资产+成本+费用=资本+负债+收入
公式左为借方增加、贷方减少
公式右为借方减少、贷方增加
会计分录
资产类
现金，银行存款，应收账款，应收票据，应付账款，坏账准备，原材料，固定资产，累计折旧，预付账款
成本类
生产成本，制造费用
损益类（费用）
管理费用
资本类
实收资本，股本
负债类
预收账款
损益类（收入）
试算平衡表
用借方和贷方两栏反映分类余额的表格，这是检查所有交易是否正确过账到恰当的分类账户中的有效方法
常出现的错误
数位调换错误
遗漏错误
原则性错误
账户名调乱错误
借贷方向相反错误
纠正错误的方法
采用日记账分录
建立暂记账户追溯调整错误，重新编制日记账分录，同时关闭暂记账户
编制
采用余额
账户|借|贷
采用余额
检查是否编制正确
合计：借和贷值是否一致
会计分录调整
存货
先进先出法
领用的存货按先入库的价值计量
后进先出法
领用的存货按后入口的价值计量
加权平均法
领用的存货按平均价值计量
应计费用
预付款项
固定资产折旧
累计折旧
定义：是对某一项资产在会计期间发生的价值损失额的估计，通过取得相应的收入得到补偿
在利润表中以费用列示，同时反映了资产减少的价值，资产负债表中需从资产价值中减去折旧费用后列示
在利润表中以费用列示，同时反映了资产减少的价值，资产负债表中需从资产价值中减去折旧费用后列示
资产的原始价值-累计折旧费用=资产的账面价值净额
方法
直线法
固定资产年折旧额=（资产总额-残值）/资产使用年限
残值：固定资产到他的使用年限时转卖后的价值
每年的折旧额相等，计算方便
余额递减法
年折旧率=（2/资产预计折旧年限）*100%
年折旧额=资产的期初折余价值*年折旧率
最后两年，每年的折旧额=（固定资产-累计折旧）/2
每年的折旧额不相等
年数总和法
年折旧率=（资产尚可使用年限/预计使用寿命年数总和）*100%
年折旧额=资产原值*年折旧率
固定资产进行累计折旧时贷方为累计折旧（比较固定）
坏账
主要针对应收账款
是预期不能偿还的债务，一定确认坏账，需要用坏账的分录进行注销
可疑债务的最终调整
存货计量法
先进先出
按先入库的价值计算
后进先出
按后入库的价值计算
加权法
按平均价值计算
九、收入、成本和利润
收入
总收入（销售收入）=单价*销售数量
平均收入（单价）=总收入/销售数量
边际收入：每增加一个单位产品的销售所带来的收入增加额
成本
构成要素
材料成本
人工成本
费用
直接成本
完全为生产产品和提供劳务而发生的成本
例：原材料，生产工人的工资
间接成本
指和生产过程有关，但不能或是完全分摊到具体产品中去的成本
例：保险费、清洁材料、管理人员工资
总成本=总直接成本+总间接成本
总直接成本（主要成本）
直接材料
零部件、完工的在产品
直接人工
生产工人工资
直接费用
租借特定设备产生的费用
总间接成本
间接材料
被耗用、用量非常小的材料，如机器的润滑油，包装材料
间接人工
管理人员工资
间接费用
水电费，汽油费
固定成本
不受业务量变动影响的成本
建筑物的租金，机器设备的年折旧额，支付给管理团队的工资
保险费和养路费
变动成本
随着业务量变化而变化的成本
汽油，保养和维修费
半变动成本
既包括固定成本也包括变动成本，所以只有部分成本受业务量影响
驾驶汽车的费用
利润
毛利润=销售收入-销售成本
销售成本=期初存货+采购成本-期末存货
净利润=毛利润-费用
毛利率=毛利润/销售收入*100%
成本利润率=毛利润/销售成本*100
贡献毛益
贡献毛益=销售收入-变动成本=利润+固定成本
总的贡献毛益（等于固定成本） / 单个贡献毛益 = 盈亏平衡点产量
单个贡献毛益=销售收入（单价）-变动成本
十、最终财务报表
1.利润表
收入
成本
费用
计算
利润=收入-成本-费用
利润表编写
收入-成本=毛利润
毛利润-费用=净利润
净利润-利息-所得税=息税后净利润
息税后净利润-一般储备-股利=留存利润
留存利润+年前未分配利润=未分配利润
资本性收入计入利润表
利润表的营业账户
减的要用括号括起来
利润表的损益账户
税前净利润
税后净利润
利润表的分配账户
利润表编制格式
收入-销售成本=毛利润
毛利润-费用=净利润
净利润-利息（或所得税）=税前利润
留存利润+以前年度未分配利润=未分配利润
2.资产负债表
资产
负债
所有者权益
资本性支出进入资本负债表
提款进入资产负债表
资产负债表
资产负债表反映某一特定日期的资产、负债和资本的报表，也称财务状况表
净资产=资产-负债
分类帐余额分类
资本性分录
资本性支出
固定资产取得、这类资产盈利潜力的增加相关的支出
计入资产负债表
资本性收入
出售固定资产而取得的收入
计入利润表
收益性分录
收益性支出
开展企业的经营活动而发生的费用
计入利润表
收益性收入
正常经营活动中取得的收入和非经营活动取得的收入
计入利润表
3.现金流量表
先：利润表
再：资产负债表
现金流量表
明确现金的流入流出
经营活动
投资活动
融资活动
投资回报
对企业的作用
长期资产投资的黄金法则
该法则任务长期资产投资的资金应由长期融资取得，而不是短期融资
超能力经营
当企业不考虑额外工作所需要的现金增加额而冒然接受额外的工作时，就会发生超能力经营的问题
净利润
加
利息费用
固定资产折旧
处置固定资产损失（减：收益）
存货的减少（减：增加）
经营性应收项目减少（减：增加）
经营性应负项目增加（减：减少）
分录形式
借： ... 金额
贷：... 金额
账户形式
T型
左为借，右为贷
十一章、财务报表分析
偿债能力
获得现金的能力
流动比率=流动资产/流动负债
这个指标决定了企业能否清偿短期负债，保持偿付能力，流动比率是1最理想，把存货转换为现金有时需要时间，所以大多数会计师会把流动比率为1.5，如果流动比率为2，说明企业有太多的资金积压在存货上，或者应收账款收款时间过长。
速动比率=（流动资产-存货）/流动负债
这个指标通过从流动资产中剔除存货的方式解决了存货变现存在的偿债能力较弱问题，速动比率为1是最理想表明企业偿还短期负债时无需变卖存货，在实物中该比率小于1也是可以的，因为不可能所有的应付账款都需要在同一时间内支付。
存货周转天数=平均存货额/销售成本*365
平均存货额=（期初存货+期末存货）/2
应收账款周转天数=平均应收账款/赊销净额*365
赊销净额=销售收入-现金销售-销售退回、折扣
应付账款周转天数=平均应付账款/赊销成本*365
获利能力
股东权益报酬率=息税前净利润/股东权益*100%
股东权益=发行的普通股和优先股本+公积金 即 股东权益=（所有者权益/资本）
资产报酬率=息税前净利润/全部资产*100%
全部资产=所有者权益+长期负债
毛利率=毛利润/销售收入*100%
销售净利润率=息税前净利润/销售收入*100%
=
毛利率=毛利润/销售收入*100%
资本利用效率
每股收益=普通固定的收益/发行的普通股股数
普通股东收益=息税后净利润-应付优先股股利
资本周转率=销售收入/资本总额
市盈率=每股市价/每股收益
每股股利=普通股股利/发行的普通股股数
鼓励收益率=每股股利/每股市价*100%
股利保障倍数=每股收益/每股股利
股利支付率=普通股股利/普通股股东的收益*100%
资本周转率=销售收入/资本总额
费用率
销售费用率=销售费用/销售收入*100%
人工费用率=人工费用/销售收入*100%
杠杆比例
借款总额（债券+借款）/权益投资（发现的普通股+优先股）*100%
比例越高，企业需要支付的利息越多，经营活动越保守，反之，敢冒更多风险，可获得较高利润
报表编制流程：1.编制会计分录 2.利润表 3.资产负债表
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