增值税
2021-01-14 19:30:01 3 举报AI智能生成
2021经济法基础-增值税
作者其他创作
大纲/内容
概念
对 销售商品或者劳务过程中实现的增值额 征收的一种税
纳税人
一般纳税人，500万以上，会计核算健全
小规模纳税人
征税范围
一、销售货物，13%
有偿转让
有型动产，包括电力、热力、气体
二、销售劳务，13%
加工、修理修配劳务
三、销售服务
1、交通运输服务，9%
陆路运输服务，出租车管理费用
水路运输服务，程租期租，光租算租赁服务
航空运输服务，湿租，干租算租赁服务
管道运输服务
无运输工具承运业务，合同运费责任委托实际
2.邮政服务，9%
邮政储蓄属于金融服务
3.电信服务
基础电信，9%，通话、带宽
增值电信，6%，短信、互联网接入、卫星转接
4.建筑服务，9%
工程服务
安装服务，固话宽带水电煤气的安装开户扩容
修缮服务，建筑物构筑物
装饰服务，美观或特定用途
其他建筑服务，平整土地、园林绿化、疏浚、钻井拆除爆破穿孔剥离清理
5.金融服务，6%
贷款服务，利息性质收入，融资性售后回租
直接收费金融服务，管理费手续费
保险服务，人身、财产保险
金融商品转让
6.现代服务，6%
研发和技术服务，合同能源管理、工程勘察勘探
信息技术服务
文化创意服务，设计、知识产权、广告、会议展览
物流辅助服务，航空服务（地勤）
租赁服务，有形动产广告位，13%，停车过桥不动产经营服务，9%
鉴证咨询服务，翻译、市场调查按咨询
广播影视服务，制作发行放映
商务辅助服务，企管人资安保
其他现代服务
7.生活服务，6%
文化体育服务
教育医疗服务
旅游娱乐服务
餐饮住宿服务
居民日常服务
四、销售无形资产，6%
技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权（土地使用权9%、采矿权等）
其他权益性无形资产，基础设施资产经营权（高速公路）、网络游戏虚拟道具、转会费
五、销售不动产，9%
税率
基本税率13%
销售、进口货物
加工、修理修配
有形动产租赁
低税率货物9%
涉农，粮食等农产品、农药、农机、农膜、化肥、沼气
农机配件13%
农机配件13%
涉民，自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油
冷气、热水、煤气、食用盐、居民用煤炭制品
冷气、热水、煤气、食用盐、居民用煤炭制品
涉文，图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物
二甲醚
低税率服务9%
交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁
销售不动产、转让土地使用权
“要想天长地久，建筑不动产是交友基础”
销售不动产、转让土地使用权
“要想天长地久，建筑不动产是交友基础”
低税率服务6%
增值电信、金融、生活、现代服务
有形动产租赁13%，不动产租赁9%
销售无形资产
有形动产租赁13%，不动产租赁9%
销售无形资产
零税率
出口货物
国际运输服务、航天运输服务
向境外单位提供完全在境外消费的：研发、设计、软件、电路、信息系统
合同能源管理、业务流程管理、转让技术
合同能源管理、业务流程管理、转让技术
征收率
小规模纳税人，3%
销售自己用过的固定资产
应缴增值税：含税价/（1+3%）*2%
销售旧货
应缴增值税：含税价/（1+3%）*2%
销售自己用过的固定资产以外的
应缴增值税：含税价/（1+3%）*3%
一般纳税人选择简易办法计税的，3%
销售自己使用过的固定资产，按规定不得抵扣的
应缴增值税：含税价/（1+3%）*2%
销售旧货
应缴增值税：含税价/（1+3%）*2%
销售自己使用过的固定资产，按规定可以抵扣的
应缴增值税：含税价/（1+13%）*13%
销售自己使用过的固定资产以外的其他物品
应缴增值税：含税价/（1+13%）*13%
一般纳税人销售自产货物，可选择按3%
县级及以下，5千瓦及以下，电力
建材用沙、土、石料
自采沙、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰
生物制品
自来水
商品混凝土
一般纳税人，暂按3%，寄售商店代销，典当行销售死当
一般纳税人，可选择按3%，建筑业老项目，16年5月1日前，可选择按3%
一般纳税人，可选择按3%，公交、动漫、放映、仓储、装卸、收派、文体，不得抵扣
应纳税额计算
当期应纳税额=当期销项税额-当期准予抵扣的进项税额
+进项税转出-留抵税额
+进项税转出-留抵税额
销售额的确定
全部价款和价外费用（包装物租金、优质费、运输装卸费），价款不含销项税，价外费用均含税
特殊方式销售额的确定
折扣，金额栏分别注明
以旧换新，按新货售价，金银除外，旧货按购进原材料
还本销售，不得扣除还本支出
以物易物，双方各作购销处理，不能开票不得抵扣
直销方式，两次销售，按向直销员收取的价费合计
“营改增”行业销售额
贷款服务，全部利息及利息性质的收入
直接收费金融服务，手续费、佣金、酬金、管理费、服务费
金融商品转让，盈亏相抵余额，负差只结转1年。不得开专票。
旅游服务，价费合计，扣除住宿、餐饮、交通、签证、门票、分包款后的余额
建筑服务，适用简易计税的，价费合计，扣除分包款的余额
房地产一般纳税人，价费合计，扣除给政府的土地价款
进项税额的确定
扣税凭证：专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、
农产品收购发票、合规的国内旅客运输发票、完税证明（合同、付款证明、对账单）
农产品收购发票、合规的国内旅客运输发票、完税证明（合同、付款证明、对账单）
不得抵扣：简易计税、免税、集体福利和个人消费的购进、非正常损失本身及相关、
居民日常服务、餐饮服务、娱乐服务、贷款服务、贷款直接相关的费用。
居民日常服务、餐饮服务、娱乐服务、贷款服务、贷款直接相关的费用。
税收优惠
免税项目
农民销售自产农产品
避孕药品和用具
古旧图书
直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器设备
外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备（不是外国企业）
残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品（不是企业）
“营改增”免税项目
托儿所、养老、残疾人、婚介、殡葬、医疗、学历教育、学生
纪念馆第一道门票、寺庙门票
个人转让著作权、个人销售自建自用住房
海峡两岸海上直航、土地使用权转让给农民种地
小微企业免征增值税
月销售额不到10万
征收管理
纳税义务时间
直接收款，收款或开票，不管发货
托收承付，发货并办妥手续
赊销分期，合同约定，不约定看发货时间
预收款，发货当天，>12月，收款或合同约定
委托代销，代销清单、收款或者发货满180天
视同销售，权属变更当天
金融商品转让，所有权转移当天
进口货物，报关进口当天
纳税地点
固定业户，机构所在地
固定业务外出，报告就在机构，不报告在发生地
非固定业户，发生地
进口货物，报关地
其他个人，建筑服务发生地，不动产、自然资源所在地
扣缴义务人，机构所在地或居住地
纳税期限
1、3、5、10、15日，1个月或1季度
1个季度，小规模、银行、财务公司、信托投资公司、信用社
以1个月或1个季度为纳税期的，期满之日起15日内申报纳税
以1、3、5、10、15日，5日内预缴，次月15日内申报结清
专票使用规定
不得开专票：零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（劳保专用除外）、化妆品等消费品
购买方为个人的、适用免税规定的
小规模，需开专票要申请
购买方为个人的、适用免税规定的
小规模，需开专票要申请
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