个人所得税六项附加专项
2021-01-18 18:12:48 18 举报AI智能生成
个人所得税六项附加专项适用范围、享受扣除政策对象、享受环节、扣除标准等要件汇总
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大纲/内容
子女教育
适用范围和条件
学前教育：年满3岁至小学前
学历教育：义务教育、高中阶段教育、高等教育阶段（大、研、博）
学历教育：义务教育、高中阶段教育、高等教育阶段（大、研、博）
享受扣除政策对象
每个子女，父母任何一方扣除1000元，或分别扣除500元（多子女翻倍）
享受环节
纳税人选择在预扣预缴或年度汇算清缴环节享受
纳税人留存备查资料
子女如在境外接受教育，应留存境外学校录取通知书、留学签证等资料
扣除标准
每个子女1000元
补充说明
入学前是指入学的前一个月
含入学当月、寒暑假以及因病和非主观因素保留学籍的休学
含入学当月、寒暑假以及因病和非主观因素保留学籍的休学
继续教育
适用范围和条件
学历（学位）教育
技能人员职业资格教育、专业技术人员职业资格继续教育
技能人员职业资格教育、专业技术人员职业资格继续教育
享受扣除政策对象
接受教育的本人；符合规定条件的本科及以下学历教育，可以选择父母或本人扣除
享受环节
纳税人选择在预扣预缴或年度汇算清缴环节享受
纳税人留存备查资料
职业资格相关证书等
扣除标准
每月400元，或每年3600元
补充说明
最长不能超过48个月，取得证书月份一次性预扣3600元
住房贷款利息
适用范围和条件
纳税人本人或配偶单独或共同使用银行或公积金个人住房贷款为本人或配偶购买中国境内住房
享受扣除政策对象
实际发生首套贷款利息支出的时间，夫妻双方协商由一方扣除；夫妻双方婚前分别购买，婚后选择其中一套由购买方继续扣除，也可以由夫妻双方对各自购买住房分别按标准的50%扣除。一经确定一个纳税年度内不能变更
享受环节
纳税人选择在预扣预缴或年度汇算清缴环节享受
纳税人留存备查资料
住房贷款合同、贷款还款支出凭证等资料
扣除标准
每人1000元/月，均摊每人500元/月
补充说明
首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款，以银行标识为准
扣除期限最长不超过240个月
扣除期限最长不超过240个月
住房租金
适用范围和条件
直辖市、省会、计划单列市以及国务院确定的其他城市
除第一项所列城市以外，市辖区户籍区户籍人口超过100万的城市
市辖区户籍人口不超过100万（含）的城市
除第一项所列城市以外，市辖区户籍区户籍人口超过100万的城市
市辖区户籍人口不超过100万（含）的城市
享受扣除政策对象
纳税人
享受环节
纳税人选择在预扣预缴或年度汇算清缴环节享受
纳税人留存备查资料
住房租赁合同、协议等资料
扣除标准
对应适用范围分别享受：1500元/月，1000元/月，800元/月
补充说明
纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息支出和住房租金专项附加扣除
赡养老人
适用范围和条件
赡养1位及以上的子女
享受扣除政策对象
子女本人
享受环节
纳税人选择在预扣预缴或年度汇算清缴环节享受
纳税人留存备查资料
均摊的，无需留存资料；约定或指定分摊的书面协议等资料
扣除标准
与兄弟姐妹分摊2000元，每个人不得超过1000元
补充说明
被赡养人是指年满60岁的父母亲，或子女均去世的祖父母，外祖父母
大病医疗
适用范围和条件
在医保目录范围内
享受扣除政策对象
纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或配偶扣除；未成年子女发生的医药费用可以选择由父母一方扣除
享受环节
年度汇算清缴
纳税人留存备查资料
大病患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件、医疗保障部门出具的纳税年度医药费用清单等资料
扣除标准
8000元限额内据实
补充说明
个人负担累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除
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