税收征收管理法律制度
2021-02-18 17:03:58 0 举报
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2021会计初级经济法-税收征收管理法律制度全部考点
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大纲/内容
税收征收管概述
适用范围
海关负责征收关税和船舶吨税,代征进口环节的增值税和消费税,其他税收由税务机关负责
征纳双方的权利和义务
征税主体权利:立法权、管理权、征收权、检查权、处罚权
征税主体义务:宣传、咨询、保密
纳税主体权利:要求保密权、申请退还多缴税款、陈述申辩权
纳税主体义务:税务登记、设置账簿、保管发票、
征税主体义务:宣传、咨询、保密
纳税主体权利:要求保密权、申请退还多缴税款、陈述申辩权
纳税主体义务:税务登记、设置账簿、保管发票、
税务管理
税务登记
不需办理税务登记的3个:国家机关、个人和无固定经营场所的流动性农村小商贩
账簿和凭证管理
账簿包括总账、明细账、日记账及其他辅助性账簿
从事生产经营的纳税人,领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内,设置账簿
扣缴义务人,扣缴义务发生之日起10日内,设置账簿
发票管理
专票包括:增值税专用发票和机动车销售统一发票
普票包括:增值税普通发票、电子普票、卷票
其他发票包括:农产品收购发票、农产品销售发票、门票、过路过桥发票、定额发票、客运发票、二手车销售统一发票
普票包括:增值税普通发票、电子普票、卷票
其他发票包括:农产品收购发票、农产品销售发票、门票、过路过桥发票、定额发票、客运发票、二手车销售统一发票
特殊情况下由付款方向收款方开具发票:收购单位和扣缴义务人支付个人款项时
已开具的发票存根联和发票登记簿,应当保存5年,期满报税务查验后销毁
税务机关要将已开具发票调出查验,应当开具发票换票证,空白发票调出查验,应当开具收据
纳税申报方式
自行申报:报税大厅
邮寄申报:以寄出的邮戳日期为申报日期
数据电文申报:以系统收到该数据电文时间为准
其他方式:定期定额的纳税人简易申报、简并征期
邮寄申报:以寄出的邮戳日期为申报日期
数据电文申报:以系统收到该数据电文时间为准
其他方式:定期定额的纳税人简易申报、简并征期
税款征收与税务检查
税款征收
查账征收:会计制度健全
查定征收:能控制原材料或进销货(小型厂和作坊)
查验征收:生产经营不固定(流动小商贩、海关,主要靠查验数量)
定期定额征收:达不到设置账簿标准
查定不同于核定,查定属于正常征收税款的方式
查定征收:能控制原材料或进销货(小型厂和作坊)
查验征收:生产经营不固定(流动小商贩、海关,主要靠查验数量)
定期定额征收:达不到设置账簿标准
查定不同于核定,查定属于正常征收税款的方式
征收措施:
1责令缴纳,按日加收滞纳金(滞纳金=应纳税款*滞纳天数*万分之五)
2责令提供纳税担保,包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用
3采取税收保全措施,经县级以上税务局(分局)局长批准,书面通知银行冻结纳税人等于应纳税款的存款,
扣押、查封等于税款的商品、货物或其他财产
【不适用税收保全的财产:生活必须的住房(豪宅不算)和用品(单价5000元以下)】
4强制执行措施,经县级以上税务局(分局)局长批准,书面通知银行扣缴税款,扣押、查封、依法拍卖或者变卖
5阻止出境
【税收保全或强制执行措施期限一般不超过6个月】
1责令缴纳,按日加收滞纳金(滞纳金=应纳税款*滞纳天数*万分之五)
2责令提供纳税担保,包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用
3采取税收保全措施,经县级以上税务局(分局)局长批准,书面通知银行冻结纳税人等于应纳税款的存款,
扣押、查封等于税款的商品、货物或其他财产
【不适用税收保全的财产:生活必须的住房(豪宅不算)和用品(单价5000元以下)】
4强制执行措施,经县级以上税务局(分局)局长批准,书面通知银行扣缴税款,扣押、查封、依法拍卖或者变卖
5阻止出境
【税收保全或强制执行措施期限一般不超过6个月】
税务检查
1经县级以上税务局(分局)局长批准,可以查询纳税人、扣缴义务人的存款账户,
经市、自治州以上税务局(分局)局长批准,可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款
经市、自治州以上税务局(分局)局长批准,可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款
税务行政复议
范围
税法相关的征税行为(多数是带“税”字的)必经复议,先议后诉,其他税务机关的行政行为,可议可诉
申请与受理
1申请人在知道之日起60日内提出
2申请复议前必须提供纳税担保,或者缴清税款和滞纳金
2申请复议前必须提供纳税担保,或者缴清税款和滞纳金
税收法律责任
违反税务管理规定
账簿、凭证管理、纳税申报,2000以下,情节严重2000-10000
编造虚假计税依据,责令限期改正,并处5万以下罚款
扣缴义务人应扣未扣、应收不收,税务机关向纳税人追缴,对扣缴义务人处50%以上,3倍以下罚款
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