增值税征税范围的一般规定
2021-07-17 23:53:48 0 举报AI智能生成
截止到2021年年底的增值税征税范围的政策，细节非常详尽！
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大纲/内容
有形动产，包括电力、热力、气体
销售货物是指有偿转让货物的所有权
销售或进口货物13%
对象是有形动产
受托加工货物：委托方提供原料及主要材料，受托方制造货物并收取加工费
修理修配是指对货物进行修复，使其恢复原状和功能
销售劳务---加工、修理修配劳务13%
包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等
出租车公司向司机收取的管理费用（大众公司收的份子钱）
陆路运输服务
程租、期租（配备专业服务人员）
不配备人叫“光租”，不属于运输服务9%，属于有形动产租赁服务13%
水路运输服务
湿租（配备专业服务人员）
航天运输服务，按照“航空运输服务”缴增值税
航空运输服务
通过管道输送气体、液体、固体物质的运输服务
管道运输服务
自2018年1月1日起，已售票但逾期未消费的票证收入
运输工具舱位承包业务
运输工具舱位互换业务
承运人9%
中介代理6%
无运输工具承运业务
特殊情形
1.交通运输服务---陆水航管物（9%）
邮政普遍服务：函件、包裹、邮票发行、报刊发行、邮政汇兑等
邮政特殊服务：义务兵平常信函、机要通信、盲人读物、革命烈士遗物的寄递等
其他邮政服务：邮册等邮品销售、邮政代理等
2.邮政服务（9%）
基础电信服务（9%）：语音通话服务
彩信和短信服务
互联网接入服务
卫星电视信号落地转接服务
增值电信服务（6%）
3.电信服务（9%、6%）
工程服务：新建、改造各种建筑物、构建物的工程作业
安装服务：各种安装费、初装费、开户费、扩容费等
修缮服务（对象是不动产）：对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善等
修饰装修
物业为业主提供装修服务，按照“建筑服务”缴纳
装饰服务
钻井、拆除建筑物或构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物剥离和清理等
建筑施工设备出租+配备操作人员，按照“建筑服务”缴纳
其他建筑服务
4.建筑服务---工安修装其（9%）
保本收益，到期本金可全部收回的投资收益
融资性售后回租：承租方以融资为目的
押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息
非保本收益不征收增值积税
贷款服务：利息收入
兑换、账户管理、财务担保、资产管理、资金结算、金融支付等服务
直接收费金融服务
人身保险、财产保险
保险服务
限售股，按上市首日开盘价为买入价，按照“金融商品转让”缴纳
基金、信托、理财等转让
各类资产管理产品持有至到期，不属于金融商品转让
金融商品转让
5.金融服务（6%）
研发服务：也称技术开发服务，指新技术、新产品、新工艺或新材料的研究与开发
合同能源管理服务
工程勘察勘探服务：在采矿、工程施工前后、对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查
专业技术服务：气象、地震、海洋、测绘、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务
研发和技术服务
软件服务
电路设计及测试服务
信息系统服务
业务流程管理服务：人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、物流信息管理、经营信息管理、呼叫中心等服务
信息技术服务
设计服务
知识产权服务：对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的登记、鉴定、评估、认证、检索服务
广告服务
宾馆，旅馆，旅社，度假村和其他经营性住宿场所属于“生活服务”
经营性场所提供会议场地及配套服务，按照“会议展览服务”缴纳
会议展览服务：指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办的展览和会议
文化创意服务
航空地面服务:指向境内外飞机或其他飞行器提供导航等劳务性地面服务
通用航空服务：指为专业工作提供飞行服务
航空服务
船舶调度服务
船舶通讯服务
航道管理服务
航道疏浚服务
灯塔管理服务
港口设施保安费按照“港口码头服务”纳税
港口码头服务
货物配载、运输组织、中转换乘、车辆调度
货运客运场/站服务
打捞救助服务
装卸搬运服务
仓储服务
同城：收派服务6%
异地：交通运输服务9%
收派服务
物流辅助服务
有形动产租赁：13%
有形不动产租赁：9%
融资租赁服务：融资性质+所有权转移
有形不动产9%：将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租
有形动产13%：将飞机、车辆等有形动产广告位出租
车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等），按照“不动产经营租赁服务”缴纳
经营租赁服务
水路运输的光租服务13%、航空运输的干租服务13%
租赁服务
认证服务
鉴证服务
咨询服务：翻译服务和市场调查，按照“咨询服务”缴纳
鉴证咨询服务6%
制作服务、发行服务、播映（含放映）服务
广播影视服务
企业管理服务：提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等
经纪代理服务：各类经纪（拍卖行取得的手续费或者佣金，按“经纪代理服务”缴纳）、中介、代理服务包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等
人力资源服务：公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等
纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行
纳税务人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税
商务辅助服务6%
退票费、手续费等收入
电梯销售---销售货物13%电梯安装---建筑服务9%电梯维护---其他现代服务6%
电梯提供的维护保养服务
其他现代服务6%
6.现代服务（6%、9%、13%）
文化服务
体育服务：体育比赛、体育表演、体育活动、体育训练、体育指导、体育管理
在游览场所经营：索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得 的收入，按照“文化体育服务”缴纳
文化体育服务（德云社）
学历教育服务
非学历教育服务：学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等
教育辅助服务：教育测评、考试 、招生等
教育服务
医疗服务
教育医疗服务
旅游服务
娱乐服务：酒吧、台球、保龄球、游艺等
旅游娱乐服务
餐饮服务：现场制作食品并直接销售给消费者，按照“餐饮服务”缴纳
住宿服务
餐馆住宿服务
包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、护理、美容美发、按摩、桑拿、沐浴、洗染、摄影扩印等
居民日常服务
植物养护，按照“其他生活服务”缴纳
其他生活服务
7.生活服务---文体/教医/旅娱/餐住/居民/其它（6%）
销售服务
有偿转让无形资产所有权和使用权
无形资产：包括技术（专利技术和非专利技术）、商标、著作权、自然资源使用权、其他权益性无形资产
销售无形资产
转让不动产所有权
建筑物：住宅、商业营业用房、办公楼等
构筑物：包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物
转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或构筑物所有权的，以及在转让时一并转让其所占土地的使用权的，按照“销售不动产”缴纳
销售不动产
征税范围的一般规定
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