私车公用
2021-03-15 15:33:13 0 举报
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私车公用企业操作办法
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大纲/内容
私车公用
考虑:1.日常用车耗费采取制定报销制度直接报销形式 2.针对不能通过报销形式处理的车辆保险、车辆维修、车辆购置税等费用租赁合同形式补给员工(每月不超过500 元收据形式列支费用)
签订[车辆补贴协议]
个人
补贴在工资中统一发放
不同级别不同岗位补贴不一样
公司
需要按照“工资薪金”申报个税
因各个岗位用车情况不一样,可设定“特殊岗位补贴”,入“应付职工薪酬”
特点
不需要发票凭证
补贴多了,个税就多了,意味着干得越多税交得越多,且每月补贴金额难以确定
【国税函2006年245】:防止大量加油发票等拿来冲减工资薪金以漏税
报销形式*
直接拿报销凭证(收据、发票、相关申请单据等)回司报销,填写报销申请
1.公司制定相关报销制度,制度明确规定:报销流程、单据填写要求、票据要求、差旅明细(时间地点事由报告)、固定省内主要地区公里数报销金额
2.过路费、停车费[凭票实报实销]、加油费(公司抬头的)[按里程数报销]、洗车费、临时维修费等可以直接入“差旅费”
3.车辆保险、车辆维修、车辆购置税、折旧等一律不得税前列支费用(汽车的所有权在哪一方,哪一方负责)
凭票据入账
该做法符合会计基本准则的规定,但需要公司制定报销制度、表格资料等作为佐证。 1、公司有相关制度,真实合理,符合《企业所得税》规定; 2、报销属于真实发生的与企业生产经营相关的费用,与个人所得税无关。
租赁合同
车辆所属是公司
汽车的支配权和所有权属于公司,一切费用均可以列支成本费用,包括车险、维修费、购置税、折旧等
车辆所属是个人(法人)或其他单位
个人需要代开发票,“财产租赁所得”报个税
X≤4000:(X-800)*20%
X>4000:X*(1-20%)*20%
若按照每月每次不超过500元,可以不去税所代开发票,直接用个人开具收据入账。协议内容过桥费、停车费等车辆消耗费用由企业承担。
签订租赁合同:协议规定双方权利义务,报销相关的费用,而租赁费部分,出租方应该凭合同代开增值税发票给公司入账。
租赁合同中协议的费用凭合同拿票据回公司按实报销
车辆购置税、折旧费以及车辆保险费等固定费用如果未包括在租赁费内,则应由个人承担、不得税前扣除
车辆不用的时候需要停放公司,不能由员工随意支配,若员工私自挪用且公用私用费用(油费)没办法划分清楚,则不算租赁。
无偿租赁
需要注意的是,如果双方签订的是无偿租赁合同(免费使用),处理将会产生争议: 1、税务机关会认为无偿租赁协议不符合市场规律,会核定租金; 2、部分税务机关认为无偿租赁协议情况下,车辆所发生的费用依然应归属个人费用,不得计入公司费用支出。
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