第一章 审计概述
2021-05-06 22:24:12 12 举报AI智能生成
第一章 审计概述
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大纲/内容
4.审计基本要求
遵守审计准则
遵守职业道德
诚信；独立性；客观公正；专业胜任能力；应有的关注、保密以及良好职业行为
保持职业怀疑
客观公正、独立性与职业道德准则密切相关
审计中的困难、时间或成本本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足说服力不足的审计证据的理由
不能依赖以往对管理层诚信形成的判断
审计中的困难、时间或成本本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足说服力不足的审计证据的理由
不能依赖以往对管理层诚信形成的判断
时间安排和工作复合物可能对项目合伙人或其他成员造成负面影响
业绩哦性价、薪酬和晋升机制会促进或削弱职业怀疑
取决于胜任能力
业绩哦性价、薪酬和晋升机制会促进或削弱职业怀疑
取决于胜任能力
合理运用职业判断
行动决策
精髓、核心
缺乏证据时，不能作为不恰当决策的理由
适用于各类决策
精髓、核心
缺乏证据时，不能作为不恰当决策的理由
适用于各类决策
衡量标准
准确性或意见一致性
决策一惯性和稳定性
可辩护性
决策一惯性和稳定性
可辩护性
5.审计风险
重大错报风险
财务报表层次（广泛）
认定层次
固有风险（天性）
内部控制之前
内在性质、外在环境
内在性质、外在环境
控制风险（规章）
始终存在
取决于内部控制设计的合理性和执行的有效性
取决于内部控制设计的合理性和执行的有效性
固有风险和控制风险既可以单独评估，也可以合并评估
检查风险
实施后没有发生重大错报的风险
取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
不可能降低为0
取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
不可能降低为0
审计风险（重大错报风险和检查风险的关系）
存在重大错报时，发表不恰当审计意见的可能性（专有名词）
审计风险=重大错报风险×检查风险
审计风险既定
认定层次重大错报风险与检查风险呈反向关系
认定层次重大错报风险与检查风险呈反向关系
审计固有限制
财务报告的性质（主观决策或不确定性导致的变动幅度）
审计程序的性质
不提供相关或要求的全部信息
精心策划和蓄意实施的舞弊
精心策划和蓄意实施的舞弊
财务报告及时性和成本效益的权衡
1.审计的概念与保证程度
注册会计师的业务类型
鉴证业务
审计、审阅、其他鉴证业务（预测性财务审计）
相关服务
代表财务信息、对财务信息执行商定程序、税务咨询、管理咨询
审计的含义与保证程度
财务报表预期使用者
不涉及为如何利用信息提供建议
合理保证
只有鉴证业务涉及保证
审计：合理保证；结论为积极方式
审阅：有限保证（低于审计）；结论为消极方式
其他鉴证业务：既可能是合理保证，也可能是有限保证
审计：合理保证；结论为积极方式
审阅：有限保证（低于审计）；结论为消极方式
其他鉴证业务：既可能是合理保证，也可能是有限保证
独立性、专业性
产品为审计报告，不包括后附财务报表
审计证据（说服性）
政府审计和注册会计师审计
政府审计：行政行为，强制力
注册会计师审计：市场行为
注册会计师审计：市场行为
职业责任、期望差距和信息差距
2.审计要素
审计业务三方关系人
注册会计师
被审计单位管理层
编制之责
内控之责
条件之责
内控之责
条件之责
预期使用者
管理层可能是预期使用者，但不能是唯一的预期使用者
管理层和预期使用者可能来自于同一企业
管理层和预期使用者可能来自于同一企业
财务报表
审计对象是历史的财务状况、经营业绩、现金流量
载体为审计报告
载体为审计报告
财务报表编制基础
分为通用目的的编制基础及特殊目的的编制基础
无需评价公开发布的标准的适当性，只需评价适用性
无需评价公开发布的标准的适当性，只需评价适用性
审计证据
内部来源、外部来源、以前审计获取的、接受与保持客户或业务时获取的
既包括与管理层认定的信息一致的，也包括矛盾的
信息的缺乏本身也构成
既包括与管理层认定的信息一致的，也包括矛盾的
信息的缺乏本身也构成
审计报告
3.审计目标
财务报表审计的总体目标
发表意见、出具报告
对内部控制是否存在缺陷、被审计单位持续经营能力提供合理保证，不是财务报表审计的总体目标
对内部控制是否存在缺陷、被审计单位持续经营能力提供合理保证，不是财务报表审计的总体目标
认定和具体审计目标
利润表：发生；完整性；准确性；截止；分类；列报
资产负债表：存在；权利和义务；完整性；准确性、计价和分摊；分类；列报
资产负债表：存在；权利和义务；完整性；准确性、计价和分摊；分类；列报
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