收入、费用和利润
2021-04-01 17:28:56 1 举报AI智能生成
2021会计初级-会计实务-收入、费用和利润全部考点
作者其他创作
大纲/内容
收入
确认与计量
定义：日常活动中形成、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入
确认收入的前提条件：
企业与客户的合同同时满足五项条件，且应当在客户取得相关商品控制权时确认收入，
1.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务 【承认合同】
2.该合同明确了各方所转让商品或提供劳务相关的权利和义务 【明确权责】
3.该合同有明确的与所转让商品或提供劳务相关的支付条款 【明确付款】
4.该合同具有商业实质，履行合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额 【商业实质】
5.向客户转让商品或提供劳务而有权取得的对价很可能收回 【钱能收回】
企业与客户的合同同时满足五项条件，且应当在客户取得相关商品控制权时确认收入，
1.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务 【承认合同】
2.该合同明确了各方所转让商品或提供劳务相关的权利和义务 【明确权责】
3.该合同有明确的与所转让商品或提供劳务相关的支付条款 【明确付款】
4.该合同具有商业实质，履行合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额 【商业实质】
5.向客户转让商品或提供劳务而有权取得的对价很可能收回 【钱能收回】
科目设置
某一时点确认收入账务处理
确认收入
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
借：应收账款 【代垫运费】
贷：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
借：应收账款 【代垫运费】
贷：银行存款
发出商品，不能确认收入
1发出商品时：
借：发出商品
贷：库存商品
2收到代销清单时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：发出商品
借：销售费用
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应收账款
3借：银行存款
贷：应收账款
借：发出商品
贷：库存商品
2收到代销清单时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：发出商品
借：销售费用
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应收账款
3借：银行存款
贷：应收账款
折扣和销售退回
商业折扣
为促进销售，按照扣除商业折扣后的金额确定商品销售价格和销售收入
现金折扣
现金折扣注意是否包含增值税
借：银行存款
财务费用
贷：应收账款
借：银行存款
财务费用
贷：应收账款
销售退回
未确认收入，红字冲销或反分录都可以
借：发出商品 【红字】
贷：库存商品 【红字】
借：发出商品 【红字】
贷：库存商品 【红字】
已确认收入，红字冲销或反分录都可以
借：库存商品
贷：主营业务成本
借：主营业务收入
贷：应收账款
借：库存商品
贷：主营业务成本
借：主营业务收入
贷：应收账款
销售材料等存货
比照商品销售处理，通过其他业务收入、其他业务成本核算
某一时段确认收入账务处理
实际测量的完工进度，按照交易总额乘以履约进度，扣除累计已确认收入的金额，确定当期收入
每月底计提合同履约成本，次月转销主营业务成本
每月底计提合同履约成本，次月转销主营业务成本
按工程完工量分批确认收入，核算成本：
借：合同履约成本 【每月计提】
贷：应付职工薪酬
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：合同履约成本 【次月转销】
借：合同履约成本 【每月计提】
贷：应付职工薪酬
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：合同履约成本 【次月转销】
签合同后，按月确认收入：
借：银行存款
贷：合同负债
应交税费——待转销项税
借：合同负债
应交税费——待转销项税
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：银行存款
贷：合同负债
应交税费——待转销项税
借：合同负债
应交税费——待转销项税
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
合同成本
合同取得成本
增量成本指企业发生与合同直接相关的，但又不是合同签订的对象或内容本身所直接发生的费用，如销售佣金
（1）支付相关费用时
借：合同取得成本
贷：银行存款
（2）每月确认服务收入，摊销销售佣金
借：销售费用
贷：合同取得成本
（1）支付相关费用时
借：合同取得成本
贷：银行存款
（2）每月确认服务收入，摊销销售佣金
借：销售费用
贷：合同取得成本
合同履约成本
分批或分段确认收入，核算成本
借：合同履约成本
贷：累计折旧/摊销
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：合同履约成本
借：合同履约成本
贷：累计折旧/摊销
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：合同履约成本
合同资产
分两批送货，且送第一批货时无收款权利
借：合同资产60
贷：主营业务收入60
借：应收账款100
贷：主营业务收入40
合同资产60
借：合同资产60
贷：主营业务收入60
借：应收账款100
贷：主营业务收入40
合同资产60
费用
利得——营业外收入，接受捐赠、中奖、捡钱
损失——营业外支出，对外捐赠、丢钱、罚款、天灾人祸
损失——营业外支出，对外捐赠、丢钱、罚款、天灾人祸
营业成本
主营业务成本
销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
合同履约成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
合同履约成本
其他业务成本
其他日常经营活动所发生的支出，销售材料、出租固定资产的折旧额、
出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额
出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额
税金及附加
三税一费：消费税、资源税、城建税、教育费附加
四税一费：房产税、土地使用税、车船税、印花税、矿产资源补偿费
四税一费：房产税、土地使用税、车船税、印花税、矿产资源补偿费
期间费用
企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，计入发生当期损益的费用，包括销售费用、管理费用、财务费用
不包括制造费用
不包括制造费用
销售费用
销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的，销售机构的费用，包括：预计产品质量保证损失
管理费用
包括：企业筹建期间发生的开办费、业务招待费、技术转让费、研究费用 ； 生产车间固定资产修理费用
财务费用
银行收取的，为筹集资金等而发生的筹资费用，包括：利息支出、相关手续费、汇兑损益、现金折扣（冲减）
利息收入，冲减财务费用 ； 发行股票手续费，冲减“资本公积——股本溢价”
利润
利润构成
利润指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期损益的利得和损失等
营业利润
营业收入（主营业务收入+其他业务收入）- 各类费用
主要考察类型包括哪些内容对营业利润有影响，营业利润之上都有影响，所以需要背诵至净利润
主要考察类型包括哪些内容对营业利润有影响，营业利润之上都有影响，所以需要背诵至净利润
利润总额
营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出
净利润
利润总额 - 所得税费用
营业外收支
营业外收入
营业外收入——利得
营业外收入并不是企业经营资金耗费产生的，实际上是经济利益的净流入，不需要与有关费用进行配比
营业外支出
营业外支出——损失
所得税费用
包括当期所得税和递延所得税，递延所得税包括递延所得税资产和递延所得税负债
所得税费用 = 当期 + 递延
应纳税所得额（当期） = 税前会计利润 + 纳税调增 - 纳税调减
纳税调增：
1.不允许扣除的，如税收滞纳金、罚金、罚款
2.超过税法规定标准的，福利14%，工会2%，教育8%（工资总额）
业务招待费超过营业收入千分之五，实际发生60%，两者取低
公益性捐赠超过利润总额12%
广告费、业务宣传费超过销售收入15%
纳税调减：
1.前五年内的未弥补亏损
2.国债利息收入
1.不允许扣除的，如税收滞纳金、罚金、罚款
2.超过税法规定标准的，福利14%，工会2%，教育8%（工资总额）
业务招待费超过营业收入千分之五，实际发生60%，两者取低
公益性捐赠超过利润总额12%
广告费、业务宣传费超过销售收入15%
纳税调减：
1.前五年内的未弥补亏损
2.国债利息收入
账务处理
当期所得税（计提）：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
递延所得税资产、递延所得税负债，按资产和负债对待，计入借方或贷方
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
递延所得税资产
递延所得税负债
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
递延所得税资产
递延所得税负债
本年利润
表结法
月末结计出各损益类科目本月发生额和月末累计余额，不结转到本年利润科目
帐结法
月末均需编制结转凭证，将在帐上结计出的各损益类科目的余额结转入本年利润科目
结转本年利润账务处理
1.结转收入和费用：
借：收入
贷：本年利润
借：本年利润
贷：费用
2.确认所得税费用
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
3.结转所得税费用
借：本年利润
贷：所得税费用
4.结转本年利润
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
借：收入
贷：本年利润
借：本年利润
贷：费用
2.确认所得税费用
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
3.结转所得税费用
借：本年利润
贷：所得税费用
4.结转本年利润
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
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