预算管理
2021-04-16 19:53:15 4 举报AI智能生成
中级财管-预算管理
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大纲/内容
三、预算编制
1.经营预算的编制
销售预算
销售预算是整个越算的编制起点
销售收入=预计销量×预计单价
预计现金收入=当期销售收入×当期销售当期收现百分比+前期销售收入*前期销售收入在本期收现百分比
生产预算
以销售预算为基础编制，同时要考虑产成品存货水平
经营预算中唯一只涉及实物量指标，不涉及价值量指标的预算
预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货-预计期初产成品存货
预计期末产成品存货=下期销售量×期末存货占销售量的百分比
预计期初产成品存货=上期期末产成品存货
预计期末产成品存货=下期销售量×期末存货占销售量的百分比
预计期初产成品存货=上期期末产成品存货
直接材料预算
以生产预算为基础编制，同时要考虑原材料存货水平
预计材料采购量=生产需用量+期末存量-期初存量
生产需用量=预计生产量×单位产品材料用量
期末存量=下季度生产需用量×留存百分比
期初存量=上期期末存量
预计采购金额=预计采购量×材料单价
生产需用量=预计生产量×单位产品材料用量
期末存量=下季度生产需用量×留存百分比
期初存量=上期期末存量
预计采购金额=预计采购量×材料单价
预计材料采购现金支出=当期采购当期付现支出+前期采购本期付现支出
直接人工预算
以生产预算为基础编制
预计产量×单位产品工时=人工总工时
人工总工时×每小时人工成本=人工总成本
人工总工时×每小时人工成本=人工总成本
直接人工不需另外预计现金支出，可直接参加资金预算的汇总
制造费用预算
变动制造费用
以生产预算为基础编制
固定制造费用
需要逐项进行预计，通常不是以生产预算为基础，与本期产量无关
现金支出的制造费用预算=制造费用预算-折旧费
产品成本预算
产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总
销售及管理费用预算
现金支出的销售费用（管理费用）=销售费用（管理费用）预算数-非付现的折旧费、摊销费
2.专门决策预算的编制
通常是指与项目投资决策相关的专门预算。主要指长期投资预算，又称资本支出预算
它往往涉及长期建设项目的资金投放于筹集，并经常跨越多个年度
1.项目财务可行性分析资料；2.企业筹资决策资料
3.财务预算的编制
资金预算
经营预算和专门决策预算
销售费用预算以销售预算为基础编制
管理费用多属于固定成本，因此管理费用预算一般是一过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整
管理费用多属于固定成本，因此管理费用预算一般是一过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整
1.可供使用现金；2.现金支出；3.现金余缺；4.现金筹措与运用
可供使用现金=期初现金余额+现金收入
可供使用现金-现金支出=现金余缺
现金余缺+现金筹措-现金运用=期末现金余额
可供使用现金-现金支出=现金余缺
现金余缺+现金筹措-现金运用=期末现金余额
不直接涉及现金支出的营业预算
生产预算；产品成本预算
短期借款利息
1.若规定还款时支付利息：利息=还款额×利息率×借款期限
2.若规定每期定期支付利息：利息=（上期期末借款余额+本期期初新借款额）*期利息率
本期期末的借款或还款均不会影响本期利息
财务报表预算
利润表预算
各经营预算、专门决策预算和资金预算
要注意按照权责发生制来编制，而且“所得税费用”项目的金额是预算估计的数，不是根据“利润总额”乘以所得税税率计算出来的
资产负债表预算
需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项经营预算、专门决策预算、资金预算和预计利润表进行编制
1.编制预计资产负债表的目的，在于判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性；2.它是编制全面预算的终点
四、预算的执行与考核
预算的执行
预算控制
企业应将预算目标层层分解至各预算责任中信。预算分解应按各责任中心权、责、利相匹配的原则进行，既公平合理，又有利于企业实现预算目标
预算调整
年度预算经批准后，原则上不作调整。企业应在制度中严格明确预算调整的条件、主体、权限和程序等事宜，当内外战略环境发生重大变化或突发重大事件等，导致预算编制的基本假设发生重大变化时，可进行预算调整
对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，一般应当遵循以下要求
预算调整事项不能偏离企业发展战略
预算调整方案应当在经济上能过实现最优化
预算调整重点应当放在关键性差异方面（即：预算执行中出现的重要的，非正常的，不符合规定的差异方面）
预算的分析与考核
企业应当建立预算分析制度，由预算管理委员会定期召开预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，纠正预算的执行偏差。预算考核主体和考核对象的界定应坚持上级考核下级、逐级考核、预算执行与预算考核职务相分离的原则
一、预算管理概述
1.预算的特征与作用
概念：预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是实现企业战略导向预定目标的有力工具
预算已预测、决策为基础；预算是吧企业未来的计划用数量和金额以表格的形式反映；预算是对各种资源和企业活动所做的详细安排
特征：1.预算与企业的战略目标保持一致；2.数量化和可执行性是预算最主要的特征
作用：1.奋斗的目标：预算通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预期目标；2.协调的工具：预算可以实现企业内部各个部门之间的协调；3.考核的依据：预算是业绩考核的重要依据
2.预算的分类
分预算（辅助预算）
经营预算（业务预算）
与企业日常业务直接相关的一系列预算
销售预算；生产预算；采购预算；费用预算；人力资源预算等
专门决策预算
重大的活不经常发生的、需要根据特定决策编制的预算
投资决策预算（资本支出预算）、融资预算
总预算
财务预算
与企业资金收支、财务状况或经营成果等有关的预算
全面预算体系的最后环节，在全面预算中占有举足轻重的地位。主要包括：资金预算；预计资产负债表；预计利润表
短期预算
预算期在1年以内（含1年）
长期预算
预算期在1年以上
3.预算管理的概念和原则
是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划（事前管理）科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析（事中管理），对执行结果进行评价和反馈（事后管理），指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动
战略导向原则：应围绕企业的战略目标和业务计划有序展开
过程控制原则：应通过及时监控、分析等把握预算目标的实现进度并实施有效评价
融合性原则：应以业务为先导、以财务为协同，将预算管理嵌入企业经营管理活动的各个领域、层次、环节
平衡管理原则：应平衡长期目标与短期目标、整体利益与局部利益、收入与支出、结果与动因等关系，促进企业可持续发展
权变性原则：应刚性与柔性相结合，强调预算对经营管理的刚性约束，又可根据内外环境的重大变化调整预算，并针对例外事项进行特殊处理
4.预算工作的组织
我跟《公司法》规定：公司的年度财务预算方案、决策方案由公司董事会制订，经股东会审议批准后方可执行。预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层
董事会或类似机构
应当对企业预算的管理工作负总责
预算管理委员会
审批公司预算管理制度、政策，审议年度预算草案或预算调整草案并报董事会等机构审批，监控、考核本单位的预算执行情况并向董事会报告，协调预算编制、预算调整及预算执行中的有关问题等
财务管理部门
具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议
企业内部各职能部门
具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算管理委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作
企业所属基层单位
是企业预算的基本单位
企业内部各职能部门和企业所属基层单位的主要负责人对本部门或本单位的预算执行结果承担责任
二、预算的编制方法与程序
1.预算的编制方法
按其出发点的特征不同，编制预算的方法可分为增量预算法和零基预算法
增量预算法
含义：指以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法
假设：1.企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；2.企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；3.以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数
优点：编制工作量小
缺点：可能导致无法有效控制无效费用的开支，是的不必要开支合理化，造成浪费
零级预算法
含义：只企业不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的预算编制方法
适用范围：适用于企业各项预算的编制。特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目
优点：1.以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；2.有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制
缺点：1.预算编制工作量较大、成本较高；2.预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大
编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和弹性预算法
固定预算法（静态预算法）
含义：指以预算期内正常的、最可实现的某一业务量（是指企业产量、销售量、作业量等与预算项目相关的弹性变量）水平为固定基础，不考虑可能发生的变动的预算编制方法
特点：适应性差；可比性差
适用范围：适用于经营业务稳定的企业，也可用于编制固定费用预算
弹性预算法（动态预算法）
含义：指企业在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法
优点：考虑了预算期可能的不同业务量水平
缺点：1.编制工作量大；2.需要对市场变动趋势和预算项目与业务量之间的依存关系进行主观判断，会影响预算的合理性
适用范围：适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算
弹性预算的编制方法
公式法
预算成本总额=成本中的固定基数+与业务量相关的弹性定额×预计业务量（y=a+bx）
有点：可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小
缺点：1.成本分解工作量大（需要进行成本分解，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，比较麻烦）；2.需要用数学方法将阶梯成本和曲线成本修正为直线；3.成本中的固定基数以及与业务量相关的弹性定额可能仅适用于一定业务量范围
列表法
将业务量划分为若干个不同等级范围，然后同列表的方式，分别计算不同业务量范围下该预算项目的预算方案的方法
优点：1.较直观（不必经过计算即可找到与实际业务量相近的预算成本）；2.不必用数学方法修正为近似的直线成本（混合成本中的阶梯成本和曲线成本，可按总成本性态模型计算填列）
缺点：在评价和考核实际成本、计算“实际业务量的预算成本”是，往往需要使用插值法来计算，比较麻烦
弹性预算业务量的选择
编制预算的方法按其预算期的时间特征不同，可分为定期预算法和滚动预算法两类
定期预算法
含义：以固定的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种预算编制方法
优点：能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，有利于对预算执行情况进行分析和评价
缺点：缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现
滚动预算法
含义：企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果，按既定的预算编制周期和滚动频率，对原油的预算方案进行调整和补充、逐期滚动、持续推进的预算编制方法
优点：通过持续滚动预算编制、逐期滚动管理，实现动态反映市场、建立跨期综合平衡，从而有效指导企业营运，强化预算的决策与控制职能
缺点：1.预算滚动的频率越高，对预算沟通的要求越高，预算编制的工作量越大；2.过高的滚动频率容易增加管理层的不稳定感，导致预算执行者无所适从
滚动预算分类
中期滚动预算
预算编制周期通常为3年或5年，以年度作为预算滚动频率
短期滚动预算
含义：通常以1年为预算编制周期，以月度、季度作为预算滚动频率
特点：短期滚动预算通常使预算期始终保持12个月，能使企业各级管理人员对未来始终保持整整12个月时间的考虑和规划，从而保证企业的经营管理工作能够稳定而有序的进行
短期滚动预算的方式、含义和特点
逐月滚动
含义：是指在预算编制过程中，以月份为预算的编制和滚动单位，每个月调整一次预算的方法
特点：编制的预算比较精确，但工作量比较大
逐季滚动
含义：是指在预算编制过程中，以季度为预算的编制和滚动单位，每个季度调整一次预算的方法
特点：比逐月滚动工作量小，但精确度较差
混合滚动
含义：是指在预算编过程中同时以月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法
特点：这种预算方法的理论依据：人民对未来的了解程度具有对近期的预计把握较大、对远期的预计把握较小的特征
2.预算的编制程序
企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行
下达目标-编制上报-审查平衡-审议批准-下达执行
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