《中级经济师经济基础》读书笔记
2021-10-07 10:14:00 18 举报AI智能生成
《中级经济师-经济基础》备考
作者其他创作
大纲/内容
基础概念
分类
财务会计
以会计准则为依据
通过一定确认与计量程序
确认与计量：资产、负债、所有者权益的变动
记录：收入、费用的归属、收益的形成与分配
汇制财务报表
财务状况
《资产负债表》
经营成果
《利润表》
现金流量
《现金流量表》
管理会计
用于：内部管理人员
编制计划、作出决策、全面预算、成本控制等
基本职能
核算职能
通过：计量、确认、记录、报告
以货币形式
反映经济活动情况
特点：完整、连续、系统
监督职能
利用：预算、检查、考核、分析
检查与控制：真实性、完整性、合规性、有效性
包括：事前、事中、事后
会计对象（客体）
资金投入
所有者投入
债权人投入
资金的周转
供应过程
资金：货币形态》储备资金形态
生产过程
劳动对象消耗：储备资金形态》生产资金形态
劳动力消耗：货币资金形态》生产资金形态
固定资产消耗：固定资产》生产资金形态
销售过程
取得结算款：成品资金形态》货币资金形态
资金退出
分配股利
会计目标
向企业内部管理部门&外部利害关系主体：提供决策所需的会计信息&财务信息
会计要素
资产
特征
拥有或控制
能直接或间接给企业带来经济利益
NO: 待处理的无价值的报废产品
现实的
NO: 过去拥有的、预期拥有的、已签合同未登记的房产
分类
流动资产
以交易主目的
金融产品、存货
预计在1年内变现的资产
货币、应收票据、应收账款、预付款、其它应收款
非流动资产
长期股权投资、固定资产、在建工程、【开发支出】
确认条件
与该资源相关的经济利益，很可能注入企业
成本或价值可以可靠地【计量】
负债
特征
由过去的交易活动产生
于未来需要清偿
可以用货币来计量
分类
流动负债
短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付薪酬、应交税费、其它应付款
非流动负债
长期借款、应付债券
确认条件
与该义务相关的利益，很可能流出企业
未来流出的利益，能可靠【计量】
所有者权益
实收资本
资本公积
超出注册资本部分，一时半会又不知道放哪
直接计入所有者权益的利得、损失
盈余公积
把利润存起来，万一亏损了可用
未分配利润
收入
特征
日常经营活动中发生
会导致经济利益的注入，但是：不包括所有者投入的资本和债权人提供的资金
最终会导致所有者权益的增加（利润）
确认条件
经济利益很可能流入企业
导致资产增加或负债减少
流入额可以可靠【计量】
eg:营业收入、投资收益、营业外收入
NO：代收货款不属于
费用
特征
日常经营活动中发生
导致经济利益流出，但是：不包括所有者分配的利润
最终会导致所有者权益减少
确认条件
经济利益很可能流出企业
导致资产减少或负债增加
流出额可以可靠【计量】
eg:营业费用、投资损失、营业外支出、所得税费用
营业费用
制造成本
计入产品成本
期间费用
管理费用、研发费用、财务费用、销售费用
计入当期损益
费用与成本的区别
费用：按时间归集
成本：按产品归集
利润
收入-费用的净额
列入利润表
会计等式
资产=负债+所有者权益=权益=债权人权益+所有者权益
收入-费用=利润
会计原则
权责发生制（应计制 、我国标准）
不常用：收付实现制（现金制）
配比原则
收入与费用/成本进行匹配，在同一会计期间内一起计算
预支的成本/费用，要递延到取得收入时才能计列（先计预付款）
收入已发生但费用未发生，应在本期【预提】
历史成本原则
应计提减值准备
划分收益性支出与资本性支出原则
为本期取得收益发生的支出：收益性支出
列入损益
为以后各期取得收益发生的支出：资本性支出
列入资产
会计前提
主体明确
独立法律主体 or 非独立法律主体
营利性 or 非营利性
企业 or 企业内某个车间 or 政府 or 某个职能部门
前提：有独立的资金活动，可以独立核算
持续经营
会计分期
货币计量
会计核算中认为币值是稳定的，不考虑货币价值波动
会计信息质量要求
可靠性
真实客观
相关性
有用！
清晰性
能理解
可比性
可以比较
实质重于形式
应以【资产】来计量融资租赁的固定资产
重要性
不同重要程度，采用不同的方式与精度（如汇率应高精度）
谨慎性
不应高估收益、低估费用与负债
存货在物价上涨时，应采用后进先出法（计高成本）
存货期末计价：成本与可变现净值孰低法（计低资产）
应收账款：计提坏账准备
固定资产折旧：加速折旧法
固定资产可能损失：计提减值准备
NO：设置秘密准备
及时性
及时记录交易事项，对月末、年末大收支应客观及时记录
会计法规
《企业会计准则》、《事业单位会计准则》、《政府会计准则》
财务报表分析
分析方法
比率分析法
相关比率
eg:营业收入与营业成本之比
结构比率(构成比)
eg:存货与流动资产的之比
效率比率
eg:利润与净资产之比
比较分析法
比较对象不同
绝对值比较、绝对值增减、百分比增减
比较标准不同
实际与计划、本期与上期、本企业与行业/国外
趋势分析法
绝对趋势
相对趋势
分析指标
偿债能力
流动比率
=流动资产 / 流动负债
值越高偿债能力越强
太高，资金利用率低
太低，偿债能力低
2:1 比较合适
反映：流动资产偿还流动负债的能力
速动比率（酸性实验比）
=速动资产 / 流动负债
值越高偿债能力越强
太高，资金利用率低
太低，偿债能力低
1:1 比较合适
速动资产：流动资产 - 存货
反映：可变现资产偿还短期到期债务能力
现金比率
=现金 / 流动负债
反映：即刻变现能力
资产负债率
=负债比率 、 举债经营率
= 负债总额 / 资产总额
反映：企业长期偿债能力（因为与总资产比，总资产的变现能力最弱，要清算时才变现）
值越低，说明负债越弱，偿债能力越强；但如果太低，也说明杠杆加得太少，资金利用率不够高
<100%是底线，如果>=100%，说明总资产中所有者权益部分已经消耗完，总资产已经不够抵债，企业已经非常危险
<50%是有比较好的偿债能力的，如果=50%，说明企业用1份所有者权益+1份债务，构成了2份总资产
66.67%：说明企业用1份所有者权益+2份债务，构成了3份总资产
产权比率
=负债总额 / 所有者权益
值越低，说明负债越弱，偿债能力越强；但如果太低，也说明杠杆加得太少，资金利用率不够高（与资产负债率一样）
=1，对应资产负债率 50%
已获利息倍数
= 息税前利润 / 利息费用
= （利润总额+利息费用） / 利息费用
值越高，说明企业盈利后对债务利息的支付能力越强
至少应>1，否则说明企业借钱后所赚的钱还不够付利息的，那这个企业的资金利用效率和生存能力堪忧！
营运能力（资金运用的能力）
存货周转率
反映【存货】对资金的占用情况，周转越快，占用越低，营运能力越强
存货周转次数（年）
=营业成本 / 平均存货
=营业成本 / 【（期初存货+期末存货）/2】
存货周转天数
=360 / 存货周转次数
应收账款周围率
反映应收账款【账期】对资金的占用情况，周转越快，占用越低，营运能力越强
应收账款周转次数（年）
=营业收入净额 / 应收账款平均余额
=（营业收入-销售退回、折扣、折让、返利） / 【（期初应收账款余额+期末应收账款余额）/2】
应收账款周转天数
=360 / 应收账款周转次数
（这个比率因为通过年初与年末余额的中位数取值，很容易做假，用在内部管理分析上倒是勉强可以），应该用更精确的算法来替代！
流动资产周转率
反映【流动资产】的利用效率
= 营业收入净额 / 流动资产平均余额
= 营业收入净额 / 【（流动资产期初余额+流动资产期末余额）/2】
总资产周转率
反映企业【全部资产】的使用效率
= 营业收入净额 / 总资产平均余额
= 营业收入净额 / 【（总资产期初余额+总资产期末余额）/2】
盈利能力（赚取利润的能力）
利润率
营业利润率
经营毛利~
= 营业利润 / 营业收入
营业净利润率
经营净利~（除去所得税）
= （营业利润 - 所得税） / 营业收入
收益率
资本收益率
净利润 / 实收资本
债主更看重
净资产收益率
净利润 / 所有者权益
【净资产=所有者权益】恒等
股东更看重
（总）资产净利润率
净利润 / 平均总资产
普通股每股收益率
除去优先股股利外，每股的收益
市盈率
按当前每股收益，需要几年赚回当前股价
资本保值增值率
期末所有者权益 / 期初所有者权益
会计循环
会计确认
确认标准
该项目是通过经济业务活动产生
该项目相关的未来经济利益流入或流出可以被评估
该项目有可以计量的属性（价值、数量）
确认前提
持续经营
会计分期
会计计量属性
历史成本
首要方法
重置成本
可变现净值
现值
公允价值
会计记录
Step1.设置账户
账户（会计科目）分类
按内容：资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用、损益
按详细程度：总分类账户、明细分类账户
记账方法
借方记增加额
资产
费用
成本
贷方记增加额
负债
收入
所有者权益
账簿基本要素
日期与摘要
会计科目（账户名称）
发生的金额及余额
凭证号
Step2.复式记账
借贷记账法
有借必有贷
借贷必相等
收付记账法
增减记账法
试算平衡
本期所有借合计=贷合计
期初/期末：所有借余额=所有贷余额
Step3.填制/审核凭证
原始凭证
记账凭证
Step4.登记账簿
序时账簿
分类账簿
备查账簿
账务处理程序
原始凭证》记账凭证》会计账簿》会计报表
5种会计账务处理程序
记账凭证-账务处理程序
小规模、体量小
（原始记）
汇总记账凭证-账务处理程序
规模较大、业务多
（按分类汇总记）
科目汇总表-账务处理程序
业务多
（按科目汇总记）
多栏式日记账-账务处理程序
规模较大、业务多、但【科目少】
日记总账-账务处理程序
业务很少
会计报表
资产负债表
作用
提供经济资源（资产）分布情况（是否合理）
反映资金的来源渠道和构成情况
反映财务状况（偿债能力、支付能力）
对比：资金结构变化及趋势
格式
账户式
我国采用
报告式
内容
资产类项目
按流动性排序
货币资金
应收票据、应收账款
预付款
其它应收款
存货与待摊费用
长期股权投资
固定资产
在建工程
无形资产
其它非流动资产
负债类项目
按到期日排序（紧迫程度）
短期借款
应付票据与应付账款
预收账款
应付薪酬
应交税费
应付股利
待售负债及1年内到期非流动负债
长期借款
应付债券
长期应付款
其它非流动负债
所有者权益类项目
实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
填写方法
直接填列法
直接与科目对应的项目
eg:短期借款、应付薪酬、实收资本等
分析计算填列法
需要将科目计算（合并、抵销）的项目
eg:货币资金=现金+银行存款+其它货币资金
利润表
作用
反映利润的形成情况
分析考核利润完成情况
评价企业盈利能力、经营业绩
格式
单步式
多步式
我国采用
内容
营业利润
营业收入
营业成本
税金及附加
销售费用、管理费用、财务费用、研发费用
资产减值、信用减值
其它收益、投资收益、公允价值变动收益、资产处置收益
营业利润=营业收入-营业成本-税-费-减值+其它收益
利润总额
营业利润
+营业外收入
+营业外支出
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润
净利润=利润总额-所得税费用
现金流量表
小企业编制可不含
影响因素
经营活动
投资活动
长期投资和不包括现金等价物的投资及处置
筹资活动
资本、债务相关
作用
反映企业获取现金的能力
预测企业未来现金流量
反映企业现金流入流出的原因，反映企业偿债与支付股利的能力
分析企业未来获取现金的能力，分析企业投资与理财的状况
格式
报表+补充资料
内容
编制方法
直接法
我国使用
根据【现金+银行存款】+【对应科目】来编制
对应科目
应收款项、应收票据、预收款项、营业收入
销售、提供劳务的活动
税金及附加、补贴收入、应收补贴
收到的税费返还
营业外收入
收到的其他经营活动相关现金
应付款项、应付票据、营业成本
购买商品、接受劳务支付的现金
应付工资
支付职工及为职工支付的现金
应交税费
支付的各项税费
短期投资、长期投资
收回投资收到的现金
投资收益
取得投资收益收到的现金
固定资产清理
处置固定资产收到的现金
长期股权投资
处置子公司及营业单位收到的现金
固定资产、在建工程、无形资产
购建固定资产、在建工程、无形资产支出的现金
短期投资、长期投资
投资支付的现金
长期股权投资
取得子公司及营业单位支付的现金
实收资本
吸收投资收到的现金
短期借款、长期借款
取得借款收到的现金
短期借款、长期借款
偿还借款支付的现金
应付股利、财务费用、长期借款
分配股利、利润、偿付利息支付的现金
收到/支付其它与筹资活动相关的现金
间接法
附注披露内容
将净利润调节为经营活动的现金流量
不涉及现金收支的投资和筹资活动
现金流量净增加额
所有者权益变动表
附注
编制基础
会计准则声明
重要会计政策
重要会计估计
变更及差错说明
进一步说明
承诺事项等说明
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