金融资产转换
2021-05-31 14:21:27 0 举报会计准则中金融资产分类的三大转换方式
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大纲/内容
以公允价值计量且其变动计入当期损益(交易性金融资产)
应按重分类日的公允价值计量：借：其他债权投资(公允价值) 债权投资减值准备(冲减原损失准备) 贷：债权投资(余额) 其他综合收益(差额，或借差)
以摊余成本计量的金融资产(债权投资)
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益(其他债权投资)
应继续以公允价值计量：借：其他债权投资 贷：交易性金融资产如果重分类日需要确认12个月预期信用损失：借：资产减值损失 贷：其他综合收益
应当以重分类日的公允价值作为新的账面余额：借：债权投资(公允价值) 贷：交易性金融资产如果重分类日需要确认12个月预期信用损失：借：资产减值损失 贷：债权投资减值准备
应按重分类日的公允价值进行计量：借：交易性金融资产(公允价值) 债权投资减值准备(终止确认原损失准备) 贷：债权投资(原账面价值) 公允价值变动损益(或借记)
追溯调整法，视同其一直以摊余成本计量：借：债权投资(原账面余额) 贷：其他债权投资(原账面余额)应当重分类前的得利或损失冲回：借：其他综合收益-公允价值变动 贷：其他债权投资-公允价值变动
如果存在预期信用损失而计提了损失准备：借：其他综合收益-其他债权投资减值准备 贷：债权投资减值准备正式损失时：借：信用减值损失 贷：其他综合收益
应当以继续以公允价值计量：借：交易性金融资产 贷：其他债权投资借：其他综合收益-公允价值变动/减值准备 贷：公允价值变动损益存在减值准备的，编相反分录。
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