增值税税率、征收率、销项税额
2021-06-22 08:49:23 0 举报AI智能生成
增值税税率、征收率、销项税额
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大纲/内容
税率
13%税率
1.销售或进口货物
2.提供应税劳务
3.提供有形动产租赁（包括经营性租赁和融资性租赁）
4.材料销毁时专业化处理后产生的货物且归属委托方的，按提供劳务处理
9%税率
1.生活必需品
2.文化类
3.农业生产资料（不包括农机零部件）
4.二甲醚
5.交通运输服务、邮政服务、基础电信服务；建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产；转让土地使用权
（3+3+1）
6%税率
1.金融服务、增值电信服务；现代服务（租赁服务除外）、生活服务；转让无形资产（土地使用权除外）
（2+2+1）
2.材料销毁时专业化处理后产生的货物且归属受托方或未产生货物的，按“现代服务-专业技术服务”处理
0%税率
1.出口货物
2.境内单位和个人提供的国际运输服务
3.航天运输服务
4.向境外单位提供的完全在境外消费的服务
1.研发服务
2.合同能源管理服务
3.设计服务
4.广播影视服务（制作和发行）
5.软件服务
6.电路设计及测试服务
7.信息系统服务
8.业务流程管理服务
9.离岸服务外包业务
10.转让技术
征收率
3%征收率
5%征收率（房、地、人力、劳务）
1.房企销售不动产
2.不动产、土地使用权出售
3.不动产租赁
4.人力资源外包
小规模按3%计征
5.劳务派遣服务
小规模在全额不扣减时可以按3%计征
一般纳税人
销售旧货、自己使用过不得抵扣且未抵扣的固定资产
依照3%征收率减按2%征收
销售自己使用已经抵扣进项税额的固定资产
依照销售货物税率（13%）征收
小规模纳税人
销售旧货、销售自己使用过的无形资产
依照3%征收率减按2%征收
特殊销售方式确定销售额
折扣销售
折扣销售（先）可扣
销售折扣（后）不可扣
销售折让（退）可扣
以旧换新
一般货物：价款全额
金银首饰：价款和旧货差额
还本销售
货物价格就是销售额，不得扣减
以物易物
双方均作购、销处理
包装物押金
一般包装物、啤酒、黄酒
逾期或超过一年交税
白酒
收取押金时即缴纳增值税
直销企业
全部价款和价外费用
贷款服务
全部利息及利息性质的收入，且不得扣减利息支出
拍卖行受托拍卖文物艺术品
拍卖行可以以自己名义就代为收取的货物价款向购买方开普票，
价款不计入拍卖行收入，收取委托人的佣金计收入，可开专票。
价款不计入拍卖行收入，收取委托人的佣金计收入，可开专票。
差额确定销售额
金融商品转让
经纪代理服务
融资租赁和融资性售后回租
航空运输企业
客运场站服务
旅游服务
建筑服务
销售房地产项目
转让不动产
提供劳务派遣服务
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