进出口、税收优惠、纳税义务发生时间
2021-06-28 14:03:51 0 举报AI智能生成
增值税进出口、税收优惠、纳税义务发生时间
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大纲/内容
进口环节增值税
税率13%、9%（进口无征收率）；罕见病、抗癌药减按3%征收
计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）
个人而言，单次交易限值5000元，年度限值26000元，以内免征关税，增值税消费税按70%征收
单次超过5000全额征收关税、增值税、消费税；年度超过26000按一般贸易管理
单次超过5000全额征收关税、增值税、消费税；年度超过26000按一般贸易管理
纳税期限：海关填发增值税专用缴款书起15日内
自海关放行30日内退货的，可申请退税。
出口环节增值税
退（免）税政策
出口免税并退税（零税率）
免税政策
出口免税但不退税（小规模）
征税政策
出口不免税也不退税（不鼓励出口或者惩罚）
税收优惠
暂行条例规定免税
农业生产者销售的自产农产品
避孕药品和用具
古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书
直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备
外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备
由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品
销售自己使用过的物品。（指其他个人自己使用过的物品）
营改增税收优惠
对超过3%的部分即征即退
一般纳税人销售自行开发生产的软件产品
一般纳税人提供管道运输服务
提供有形动产融资租赁和有形动产融资性售后回租
境外旅客离境退税
退税最低限额500元
1万元以下--现金或银行；1万元以上--银行转账退税
纳税人放弃免税后36个月内不得再申请免税；放弃时实行备案制。
纳税义务发生时间
直接收款方式
收到销售款或者索取销售款凭据的当天
托收承付方式
发出货物并办妥托收手续的当天
赊销、分期收款方式
书面合同约定的收款日期当天
无书面合同或无约定为货物发出的当天
预收款方式
货物发出的当天
生产工期超过12个月的，为收到预收款或合同约定收款日期当天
委托代销
收到代销清单或者收到部分或全部货款的当天
未收到清单或货款为发出代销货180天的当天
销售应税劳务
提供劳务同时收取销售款或取得索取销售凭据的当天
委托代销或代销以外的视同销售行为
货物移送的当天
租赁服务采取预收款方式
收到预收款的当天
金融商品转让
金融商品所有权转移的当天
视同销售服务、无形资产、不动产
转让完成或权属变更的当天
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