会计知识
2021-07-15 09:34:13 1 举报AI智能生成
基金会计凭证
作者其他创作
大纲/内容
会计知识
会计的定义
以货币计量为主要形式，采用专门方法，对企业、机关、事业单位或其他经济组织占用的财产物资和发生的劳动耗费进行系统计算、记录、分析、报告和监督，并为有关方面提供财务状况和经营成果等经济信息的一种管理活动
会计的作用
财务会计有助于提供决策有用的信息，提 高企业透明度，规范企业行为。
财务会计有助于企业加强经营管理，提高 经济效益，促进企业可持续发展。
财务会计有助于考核企业管理层经济责任 的履行情况。
基本前提
会计主体
会计所服 务的特定 单位，它 明确了会 计工作的 空间范围。
持续经营
会计核算 应当以企 业持续、 正常的生 产经营活 动为前提。
会计期间
会计核算 应当划分 会计期间。
货币计量
会计上必须 确认一种货 币进行记账， 这一货币单 位称之为 “记账本位 币”。
会计核算的基本内容
以货币为主要计量单位，对企业、机 关、事业单位或其他经济组织的生产经营活动或预算执行的 过程与结果进行连续地、系统地记录，定期编制会计报表， 形成一系列财务、成本、成本指标，据以考核经营目标或计 划的完成情况
会计对象
企事业单位在日常经营活动或业务活动中所 表现出的资金运动。
会计要素：组成会计报表的基本单位，是对会计对象进 行的基本分类，是会计核算对象的具体化。
资产
指企业过去的交易或者事项形成的、由企业 拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资 源
企业购买、生产、建造等过去的交易或事项形成的。
企业拥有或者控制
预期会给企业带来经济利益
负债
流动负债
短期借款
应付及预收款项
长期负债
长期借款
长期应付款
应付债券
所有者权益
是指企业资产扣除负债后由所有者享有的 剩余权益。
所有者投入的资本
直接计入所有者权益的利得和损失
指不应计入当期 损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者 投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失
留存收益
收入
指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增 加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
利息收入
投资收益
其他收入
股利收益
成本和费用
指企业在日常活动中发生的、会导致所有 者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济 利益的总流出。
交易费用
其他费用
托管费用
管理费
利润
指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入 减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
会计等式：会计平衡公式，或会计方程式，它是对 各会计要素的内在经济关系利用数学公式所作的概括表 达。
静态等式：反映企业在某一特定日期财务状况的会计等式
资产=负债+所有者权益
动态等式：反映企业在一定会计期间经营成果 的会计等式
收入-费用=利润
会计科目：按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计 要素的具体内容进行分类核算的科目，称为会计科目
企业会计
资产类科目
负债类科目
所有者权益类科目
成本类
损益类
基金会计
共同类
损益类科目
科目设置（基金会计）
资产类
1002银行存款
核算单位存入银行或者其他金融机构的各种存款
1021结算备付金
核算企业（证券）为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。
通过证券交易所买卖证券，资金交收日
买入证券成交总额大于卖出证券成交总额
借：证券清算款
贷：银行存款或结算备付金
卖出证券总额大于买入证券总额
借：银行存款或结算备付金
贷：证券清算款
备付金利息
逐日计提结算备付金
借：应收利息
贷：利息收入
实际结息
借：银行存款
贷：应收利息
1102股票投资
股票投资的实际成本和价值变动（估值增值 或减值）
买入股票
交易日
借
股票投资成本（股票的公允价值）
交易费用（应付相关费用：一级费用+二级费用）
贷
证券清算款（按实际交收的证券清算款 成本+一级费用）
应付交易费用（二级费用）
资金交收日
证券清算款（实际交收的证券清算款）
银行存款或结算备付金
申购新股
交易所网上审购
申购当日
证券清算款（新股审购款）
证券清算款
交收日
证券清算款（实际交收的审购款）
申购新股中签
股票投资（中签金额）
收到退回余款（未中签）
结算备付金
网下申购
证券清算款（实际预交的申购款）
银行存款
申购新股确认日
股票投资（实际确认的申购新股金额）
市值配售
股票持有期间获取股票股利（送红股和公积金转增股本），应于除权除息日，按股权登记日持有的股数及送股或转增比例，计算确定增加的股票数量，在本账户“数量”栏进行记录。因持有股票而享有的配股权，配股除权日在配股缴款截止日12之后的，在除权日按所配的股数确认未流通部分的股票投资，与已流通部分分别核算。配股除权日在配股缴款截止日之前的，按照权证的有关原则进行核算。
基金持有股票期间上市公司宣告发放现金股利，于除权除息
应收股利或银行存款、结算备付金
投资收益（股利收益）
估值日对持有股票估值，估值增值（估值减值相反）
股票投资（估值增值）
公允价值变动损益
卖出股票
证券清算款（应收取的证券清算款）
交易费用（应付的相关费用）
股票投资（估值增值）（估值减值时记）
公允价值变动损益（原计入该卖出股票的公允价值变动损益转出）
股票投资（成本）
股票投资（估值增值）（估值增值时记）
投资收益（股票投资收益）
1103债券投资
核算债券投资的实际成本和价值变动（估值增值或减值）
非货币市场基金债券投资
买入
债券投资（成本）（交易日债券的公允价值，不含支付价款中所包含的应收利息）
交易费用（应付相关费用）
应收利息（若有支付货款中包含的应收利息）
证券清算款（应支付的金额）
银行存款（实际支付的金额）
应付交易费用（应支付的交易费用）
持有债券期间，每日确认利息收入
应收利息（债券投资票面利率计算的利息）
利息收入（债券利息收入）
债券派息日
证券清算款（应收利息）
应收利息
估值日对持有的债券估值
估值增值（估值减值相反）
债券投资（估值增值）（当日不含应收利息与上一日估值增值的差额）
卖出
证券清算款或银行存款（在交易日应收或实收的金额
债券投资（估值增值）（结转的债券发生减值）
债券投资（成本）（结转的债券投资成本）
债券投资（估值增值）（结转的债券发生增值）
应收利息（应收或实收价款中 包含的应收利息）
应付交易费用
投资收益（债券投资收益）（差额）
货币市场基金
债券投资（面值）
应收利息（支付价款中包含的应收利息）
债券投资（折溢价）（按差额，支付的交易费用，计入债券投资的账面价值）
应收利息（按票面利率计算）
利息收入（债券利息收入）（按摊余成本和实际利率计算）
债券投资（折溢价）（按差额计算，可记借）
证券清算款或银行存款（交易所应收或实收的金额）
债券投资（面值、折溢价）（按结转的债券投资面值和溢折价）
应收利息（按应收或实收价款中包含的应收利息）
应付交易费用（按应支付的交易费用）
投资收益（债券投资收益）（差额，贷记或借记）
1105基金投资
核算基金投资的实际成本和价值变动（估值增值或减值）
买入非上市交易开放式基金
申购日
证券清算款（申购金额）
交易日（非上市交易的开放式基金的交易日为申购成功的确认日）
基金投资（成本）（基金的公允价值）
交易费用（按应付的相关费用）
证券清算款（按应支付或实际支付的金额）
该基金申购ETF时
交易费用（应付的交易费用）
股票投资（成本）或债券投资（成本）（按结转的股票或债券投资成本）
股票投资（估值增值）或债券投资（估值增值）（估值增值记贷方，估值减值时记借方）
证券清算款（按应支付的金额)
应付交易费用（应付的交易费用）
投资收益（股票投资收益）或投资收益（债券投资收益）（按差额记贷方或借方）
持有基金期间分派红利
应收股利
估值日对持有基金估值（估值减值相反）
基金投资（估值增值）
证券清算款或银行存款（应收或实际收到的金额）
基金投资（成本）
基金投资（估值增值）（估值增值时记贷方，估值减值时记借方）
1106权证投资
核算权证投资的实际成本和价值变动（估值增值或减值）
1202买入返售金融资产
核算按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的证券等金融资产所融出的资金。
1204应收利息
核算债券投资、资产支持证券投资、买入返售金融资产、银行存款、结算备付金、存出保证金等应收取的利息
1207应收申购款
核算应向办理申购业务的机构收取的申购款项和转换转入款项（不含申购费和转换费）
负债类
2202卖出回购金融产款
目核算基金按照回购协议先卖出再按固定价格买入的票据、证券等金融资产所融入的资金
2203应收赎回款
核算按规定应付基金份额持有人的赎回款和转换转出款
2209应付交易费用
核算因证券交易而应支付的交易费用
2231应付利息
核算基金按照合同约定应支付的利息，包括银行借款利息和卖出回购证券的利息支出等
2232应付利润
核算应付基金份额持有人的利润
3003 证券清算款
核算因买卖证券、回购证券、申购新股、配售股票、ETF 现金替代等业务而发生的，应与证券登记结算机构或证券交易对手方办理资金结算的款项
所有者权益类
4001实收基金
核算对外发行基金份额所募集的总金额在扣除平准金分摊部分后的余额。
4011损益平准金
核算非利润转化而形成的损益平准项目，如申购、转换转入、赎回、转换转出款中所含的未分配利润和公允价值变动损益。
4103本期利润
核算本期的基金净利润（或净亏损）。
4104利润分配
核算利润的分配（或亏损的弥补）和历次分配（或弥补亏损）后的余额。
6011 利息收入
核算因债券投资、资产支持证券投资、银行存款、结算备付金、存出保证金、按买入返售协议融出资金等而实现的利息收入。
6101 公允价值变动 损益
核算基金持有的采用公允价值模式计量的交易性金融资产、交易性金融负债等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
6111投资收益
核算买卖股票、债券、资产支持证券、基金等实现的差价收益，股票、基金投资等获得的股利收益，以及衍生工具投资产生的相关损益，如卖出或放弃权证、权证行权等实现的损益
6302其他收入
核算基金确认的除上述收入以外的其他各项收入，包括赎回费扣除基本手续费后的余额、手续费返还、ETF 替代损益，以及基金管理人等机构为弥补基金财产损失而支付给基金的赔偿款项
6404拖管费
核算按规定计提的托管费。
6406销售服务费
核算按规定计提的销售服务费。
6407交易费用
核算进行股票、债券、资产支持证券、基金、权证等交易过程中发生的交易费用。
6411利息支出
核算基金运作过程中发生的银行借款利息支出、交易性金融负债利息支出、卖出回购金融资产支出等。
借贷记账法
是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，以 “借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等” 为记账规则的一种复式记账法
记账符号：借贷记账法为“借”、“贷”二字，表示“增加”或“减少”，但对于五类性质 不同的账户具有不同的含义
有借必有贷 —— 账户登记方向
借贷必相等 —— 账户登记金额
会计分录及会计凭证
会计分录：对某项经济业务标明其应借应贷账户及 其金额的记录
要素
记账符号：借、贷
会计科目
借贷方金额
表现形式
一借一贷
一借多贷
一贷多借
多借多贷
记账符号
借方
增加
费用
减少
贷方
步骤
分析经济业务 涉及的是资产 、负债、所有 者权益还是收 入、费用（成 本）、利润
确认会计科目 ，记账方向（ 借或贷）。
确定记入哪个 （或哪些）账 户的借方、哪 个（或哪些） 账户的贷方。
确定应借应贷 账户是否正确 ，借贷方金额 是否相等
会计凭证：记录经济业务、明确经济责任、按一 定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明
分类
原始凭证：记录经济业务已经发生、执行或完成， 用以明确经济责任，作为记账依据的最初的书面 证明文件
记账凭证：会计人员根据审核无误的原始凭证或 汇总原始凭证，用来确定经济业务应借、应贷的 会计科目和金额而填制的，作为登记账簿直接依 据的会计凭证
记账凭证的基本内容
填制单位名称
记账凭证编号
记账凭证日期 及经济业务内 容摘要
所附凭证张数
会计科目代码、借贷 方向数量、金额
凭证的制单人、审核人 及会计主管人员的签章
联系
会计分录是填制会计凭证的基础，会计凭证是用一 定的格式将会计分录表现出来，凭证是格式化的书 面证明，但编写会计分录是填制会计凭证的基础。
会计凭证的编写要求要素齐全，并有严格的审核与 编制程序，而会计分录则只表明会计凭证中应借应 贷的科目与金额，是会计凭证的最简化形式
会计分录通常只为了讲解方便而出现的书本的讲解 中，在会计实务中很少出现会计分录。
会计账簿及会计报表
会计账簿
含义
由具有一定格式、相互联系的账页 所组成，用来序时、分类地全面记录一个企业、单位经济业 务事项的会计薄籍。
作用
将分散在会计凭证上的大量核算资料，加以集中和归类整 理，生成有用的会计信息，从而为编制会计报表、进行会计 分析以及审计提供主要依据。
序时账簿：又称日记账，是按照经济业务发生或完成 时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。序时账簿按 其记录内容的不同，又分为普通日记账和特种日记账两 种
分类账簿：对全部经济业务事项按照会计要素的具体 类别而设置的分类账户进行登记的账簿。分类账簿按其 提供核算指标的详细程度不同，又分为总分类账和明细 分类账。
备查账簿：对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿 中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充 登记时使用的账簿。如设置租入固定资产登记簿、代销 商品登记簿等。
会计报表
定义
企业财务报告的主要部分，是企业向外传递会计 信息的主要手段。会计报表是根据日常会计核算资料定期编制的，综合反映企 业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流 量的总结性书面文件。它是企业财务报告的主要部分，是企 业向外传递会计信息的主要手段。
三大报表
利润表：以“利润=收入-费用”会 计方程式为理论依据，综合反映企业某一特定时期 收入、费用、利润三个基本会计要素的相互关系， 是反映企业经营资金循环的动态报表。
有助于分析和 预测企业的获 利能力。
有助于分析与 预测企业的长 期偿债能力。
有助于考核管 理经营业绩。
有助于合理地 分配经营成果
资产负债表：以“资产=负债+所有者权 益”会计方程式为理论依据，综合反映企业某一特 定时点资产、负债、所有者权益三个基本会计要素 的相互关系，是反映企业经济资源的构成和来源 渠道的静态报表
提供企业资源总量及其分布状况，有助于了 解企业资产使用的效率。
反映资本结构情况，有助于分析和预测财务 风险。
反映流动资产和流动负债的对应关系，有助 于分析和评价企业的短期偿债能力。
现金流量表
自由主题
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