考试专用的会计分录大全
2021-07-07 16:47:49 1 举报
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考试专用的《会计分录大全》
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大纲/内容
考试专用的《会计分录大全》
1.现金与银行存款
提取现金。借:库存现金贷:银行存款(缴存现金反之)
2.交易性金融资产
取得,借:交易性金融资产—成本贷:银行存款
宣告发放股利,借: 应收股利 贷:投资收益
售出,借: 银行存款 贷:交易性金融资产 —成本,—公允价值变动
涨价,借: 交易性金融资产—公允价值变动贷:公允价值变动损益(跌价反之)
取得股利,借: 银行存款 贷:应收股利
投资收益 借: 公允价值变动损益 贷:投资收益
其中的交易费用,计入:投资收益 借: 投资收益 贷:银行存款
3.原材料
货款已付,材料入库借:原材料 应缴税费—应交增值税(进项税款)贷:银行存款
货款未付,材料入库,借: 原材料 应缴税费—应交增值税(进项税款)贷:应付账款
货款已付,材料未入库 借:在途物资 应缴税费—应交增值税(进项税款)贷:银行存款
预付货款借:预付账款 贷:银行存款
领用原材料,生产过程中领用借:生产成本制造费用贷:原材料
出售原材料,借:其他业务成本 贷:原材料
委托加工。借:委托加工物资贷:原材料
4.库存商品
产品入库,借:库存商品贷:生产成本
结转销售成本借:主营业务成本 贷:库存商品
5.固定资产
不需要安装的固定资产。借: 固定资产 应缴税费—应交增值税(进项税款)贷:银行存款( 其中固定资产的成本=买价+税费+运输费+装卸费+服务费)
计提折旧,借:管理费用 制造费用 销售费用 在建工程 贷:累计折旧
车间的——制造费用,行政管理部门——管理费用,销售部门——销售费用,自建工程——在建工程,经营出租——其他业务成本
年折旧率=(1-预计净残值率)除以预计使用寿命
固定资产处置,转入清理借:固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷:固定资产
发生清理费用借: 固定资产清理 贷:银行存款
净残值。借:原材料 银行存款 贷:固定资产清理
正常损失借: 营业外支出—处置非流动资产损失贷:固定资产清理
自然灾害借: 营业外支出—非常损失贷:固定资产清理
保险赔偿借: 其他应收款贷:固定资产清理
6.应收账款
发生借:应收账款 贷:主营业务收入
应缴税费—应交增值税(销项税款)收回借:银行存款贷:应收账款
计提坏账准备借:资产减值损失—计提坏账准备 贷:坏账准备(冲减多计提的坏账准备的分录反之)
实际发生的坏账借:坏账准备 贷:应收账款 其他应收款
7.预付账款
预付时借:预付账款 贷:银行存款
发生时,借:原材料 材料采购 库存商品 应缴税费—应交增值税(进项税款) 贷:预付账款
8.应付账款
发生时借:原材料 在途物资 应缴税费—应交增值税(进项税款)贷:应付账款
偿还时借:应付账款贷:银行存款
9.应付职工薪酬
计提时,生产部门借:生产成本,制造费用,劳务成本贷:应付职工薪酬
管理部门借:管理费用贷:应付职工薪酬
销售部门借:销售费用 贷:应付职工薪酬
在建工程借:在建工程,研发支出贷:应付职工薪酬
发放时。借:应付职工薪酬 贷:银行存款
库存现金代扣款项借:应付职工薪酬 贷:其他应收款 应缴税费—应交个人所得税
10.应缴税费
计算时。借:营业税金及附加 贷:应缴税费—应交营业税
实际缴纳时借:应缴税费—应交营业税贷:银行存款
11.短期借款
取得时借:银行存款 贷:短期借款
计提利息借:财务费用 贷:应付利息
偿还时借:短期借款 财务费用 应付利息 贷:银行存款
长期借款会计分录同上,值得注意的是,长期借款中用于下列情况计提利息应按以下原则记录属于筹建期间——管理费用 生产经营期间——财务费用 借:在建工程,管理费用,财务费用,研发支出贷:应付利息
12.资本的增减
接受现金资产投资 借:银行存款 贷:实收资本
接受固定资产投资借:固定资产 应缴税费—应交增值税(进项税款)贷:实收资本
接受材料物资投资借:原材料 应缴税费—应交增值税(进项税款) 贷:实收资本
接受无形资产投资借:无形资产贷:实收资本
回购本公司股份借:库存股贷:银行存款
注销本公司股份借:股本 资本公积 贷:库存股
13.取得主营业务收入及结转成本
受到销售货款时借: 银行存款 贷:主营业务收入 应缴税费—应交增值税(销项税款)
结转成本时借:主营业务成本 贷:库存商品 其他业务收入类似
14.营业外收支
非流动资产处置利得借:固定资产清理 银行存款 待处理财产损益 无形资产 原材料 贷:营业外支出
分配递延收益时借:递延收益 贷:营业外收入
15.资产盘盈
批准前。借:原材料 库存商品 贷:待处理财产损溢
批准后借:待处理财产损溢 贷:管理费用 营业外收入 经营管理造成的计入管理费用 其他方面的计入营业外收入 固定资产盘盈
批准前借:固定资产 贷:累计折旧
16.利润分配
提取法定盈余公积借:利润分配—提取法定盈余公积 贷:盈余公积—法定盈余公积
提取任意盈余公积借:利润分配—提取任意盈余公积 贷:盈余公积—法定任意盈余公积
向投资者分配利润借:利润分配—应付股利 贷:应付股利
结转利润分配借:利润分配—未分配利润 贷:利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 —应付股利
17所得税费用
借:所得税费用 贷:应缴税费—应交所得税
18营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-财务费用-管理费用-资产减值损失+投资收益(-投资收益)+公允价值变动损益(-公允价值变动损益)
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润=利润总额-所得税费用
结转各项收益借:主营业务收入 其他业务收入 投资收益 公允价值变动损益 营业外收入贷:本年利润
结转各项费用成本借:本年利润贷:主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用资产减值损失 营业外支出 所得税费用
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