财务报表实操笔记
2021-07-08 14:12:16 2 举报AI智能生成
财务报表实操笔记
作者其他创作
大纲/内容
财务报表定义与构成
认识财务报表
什么是财务报表
定义
财务报表是反映企业或预算单位一定时期资金、利润状况的总结性文件，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
一套完整的财务报表至少应包括以下五个部分
资产负债表
定义
资产负债表是反映企业会计期末（如月末、季末、年末）的全部资产、负债、所有者权益状况的财务报表。
作用
第一，企业在某一特定时期所拥有的资产总额及其结构，比如企业的固定资产有多少、流动资产有多少、长期投资有多少、无形资产有多少等。
第二，企业在某一特定时期的负债总额及其结构、债务偿还对象、债务偿还时间，比如企业欠了谁的钱、欠了多少钱、应该什么时候还等。
第三，在某一特定时期企业所有者权益的构成情况，我们可据此判断企业投资者所投入资本的保值、增值情况和其对负债的保障程度。
利润表
定义
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表，它可以反映出企业经营业绩的主要来源及其构成。利润表可以帮助我们判断企业净利润的质量和风险，并预测其持续性，以便做出更加科学的经营决策。
作用
通过利润表，我们可以了解企业一定会计期间的收入情况，如营业收入、投资收入、营业外收入等；也可以了解企业一定会计期间的耗费情况，如营业成 本、管理费用、财务费用、营业外支出等。最重要的是，利润表可以反映企业在一定会计期间内所获得的净利润数额或净亏损数额，我们可以据此衡量企业的投入产出比。
现金流量表
定义
现金流量表是反映企业一定会计期间的现金及现金等价物流入和流出的财务报表，它可以帮助我们评价企业的现金支付能力和现金周转能力，为相关的经营决策提供依据
作用
通过现金流量表，我们可以了解一定会计期间的企业不同经济活动的现金流量净额、现金的来源和去向及企业的经济活动是否有效，并据此判断企业的经营效率
所有者权益变动表
定义
所有者权益变动表是反映在某一特定时期企业所有者权益（或股东权益）的构成及其增减变动情况的财务报表。它解释了在某一特定时期内，所有者权益（或股东权益）如何因企业经营的盈亏和现金股利的发放而发生变化，是说明管理阶层是否公平对待股东的最重要的参考信息。
作用
一是揭示企业的当期损益，并将其直接计入所有者权益的利得和损失；
二是帮助我们了解所有者权益各组成部分的增减变动和结构性变动情况；
三是揭示企业对留存收益和公积金的使用 情况。
财务报表附注
定义
财务报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表的解释和补充说明，它可以帮助财务报表使用者深入理解财务报表的内容。
作用
一是披露会计政策、会计估计等，提高财务报表信息的可比性；
二是提供重要报表项目的说明，突出了财务报表中的重要信息，以引起财务报表使用者的关注；
三是披露资产负债表日后事项等无法在财务报表中列示的内容，让财务报表中的信息更加易于理解。
财务报表的分类
分支主题
财务报表对企业经营活动的作用
对内：管理和决策的重要工具
对外：商业沟通的通用语言
财务报表的四大编制原则
真实性原则
准确性原则
1.严格遵循格式标准
2.严格查验、核对数据
3.掌握正确的会计核算方法
4.注重数据填写的规范性
完整性原则
1.内容完整
2.手续完备
及时性原则
资产负债表：企业的 “家底账”
注
资产负债表是企业的 “家底账”，其包含资产、负债和所有者权益三大要素。只有弄清这三大要素的含义及它们之间的关系，财务人员才能理解资产负债表，并掌握编制资产负债表的方法。
认识资产负债表
资产负债恒等式
定义
资产负债恒等式是企业会计核算的理论基础，也是其编制资产负债表的依据。
等式
资产=负债+所有者权益
资产负债表三大要素的分布
资产
定义
资产在资产负债表中占据一半的位置。
分类
流动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、存货等
非流动资产包括长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、开发支出、长期待摊费用、其他非流动资产等。
负债
定义
负债分布在资产负债表的右上方。
分类
流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等
非流动负债包括长期借款、应付债券、其他非流动负债等。
所有者权益
定义
所有者权益分布在资产负债表的右下方。
所有者权益可以反映企业最真实的资产状况。
资产负债表主要项目的解析
资产
定义
资产是企业在过去的交易、事项中取得的，被企业拥有和控制的，预期会为企业带来经济利益的经济资源。
特点
（1）资产是企业在过去的交易、事项中取得的。
（2）资产被企业拥有或控制。
（3）资产预期会给企业带来经济利益。
资产类项目
（1）流动资产
流动资产是指能在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、存货等
（2）非流动资产
流动资产是指不能在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，具有占用资金多、周转速度慢、变现能力差等特点
负债
定义
负债是指企业过去的交易、事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务
特点
（1）负债是企业过去的交易、事项形成的现时义务。
（2）负债预期会导致经济利益流出企业。
（3）企业要在未来特定的日子偿还负债。
负债类项目
流动负债
流动负债，又叫短期负债，是指偿还期在一年（含一年）或超过一年的一个营业周期内的债务，主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。
非流动负债
非流动负债，又叫长期负债，是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务，主要包括长期借款、应付债券、其他非流动负债等，比如，某企业为购买设备而向银行借入的中长期贷款就属于非流动负债。
所有者权益
定义
所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益
特点
（1）所有者权益是所有者在企业资产中享有的经济利益。
（2）所有者在企业资产中享有的是剩余经济利益。
（3）所有者能够分享利润。
所有者权益类项目
所有者权益类项目包括盈余公积、未分配利润、资本公积、实收资本（或股本）、其他权益工具、其他综合收益等
资产负债表的编制
在一张资产负债表中，除了有各个列示项目，还有 “上年年末余额”栏和“期末余额” 栏
“上年年末余额” 栏的填列方法很简单，根据上一年度资产负债表中的 “期末余额” 栏内的数字填列即可
“期末余额” 栏的填列方法相对复杂些，大体可分为六种
根据总账余额直接填列
根据几个总账科目的期末余额计算填列
根据明细账科目余额计算填列
根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列
根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列
综合运用上述填列方法分析填列。
资产负债表日后事项的解析
资产负债表日后事项的定义
资产负债表日后事项是指自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，简称日后事项
资产负债表日后事项的内容
1.调整事项
定义
调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。
内容
资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债；
资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值，或者需要调整该项资产原先确认的减值金额；
资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入；
资产负债表日后发现财务报表中存在舞弊行为或存在差错。
2.非调整事项
定义
非调整事项是指表明资产负债表日后发生情况的事项。非调整事项的发生不影响资产负债表日企业的财务报表数字，只说明资产负债表日后发生了某些情况。
内容
资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；
资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；
资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；
资产负债表日后发行股票、债券及其他巨额举债；
资产负债表日后资本公积转增资本；
资产负债表日后发生巨额亏损；
资产负债表日后发生企业合并或处置子公司；
资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的及经审议批准宣告发放的股利或利润。
利润表：企业的盈利账
认识利润表
什么是利润表
利润表是反映企业在一定会计期间（年度、半年度、季度、月度）生产经营成果的财务报表
利润表是依据 “利润= 收入- 费用” 这一公式编制的
利润表分类
收入类项目包括利息收入、投资收益、净敞口套期收益等；
费用类项目包括营业成本、税金及附加、销售费用等；
利润类项目包括营业利润、利润总额、净利润等。
利润表的格式和结构
利润表的格式
组成
表头
利润表的表头一般会显示报表名称、企业名称、编制单位名称、编制日期和货币单位等。
内容
表中所列示的各个项目，每个项目又要显示自己的“本期金额” 和 “上期金额”
签章
签章是利润表及其他财务报表所必不可少的部分，有签章的财务报表才是以企业名义发出的、经由财务负责人签署的正式报表。
利润表的两种结构
单步式和多步式
利润表的作用
1.企业的经营成果和获利能力
2.企业的偿债能力
3.优化经营决策的依据
4.考核管理人员绩效的依据
利润表主要项目的排列逻辑和解析
利润表主要项目的排列逻辑
列示项目分类
收入类项目
收入类项目按其重要性依次列示，比如营业收入、利息收入、投资收益等
费用类项目
费用类项目按其性质依次列示，如营业成本、税金及附加、销售费用等
利润类项目
利润类项目则按其构成依次列示，比如营业利润、利润总额、净利润等
计算方法
利润总额是由营业利润加上营业外收入再减去营业外支出得到的
净利润是由利润总额减去所得税费用后得出的
企业的综合收益总额，它是由净利润加上其他综合收益的税后净额计算出
利润表主要项目的解析
1.营业收入
营业收入在利润表中排第一位，它包括主营业务收入和其他业务收入。
营业收入是企业现金流量的主要来源，更是评价该企业经营状况和盈利能力的重要指标之一
2.营业成本
营业成本是指企业所销售商品或所提供劳务的成本，是分析毛利率的基 础。
营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。
营业成本应与营业收入进行对比，并以此衡量企业的投入产出比。
3.税金及附加
税金及附加反映企业经营业务应负担的城镇土地使用税、消费税、资源税、房产税、印花税、车船税、城市维护建设税和教育费附加等相关税费。
注意，增值税和企业所得税不属于税金及附加。
4.销售费用
销售费用是指企业在销售商品或提供劳务的过程中所产生的各项费用。它包括由企业负担的包装费、运输费、装卸费、广告费、租赁费（不包括融资租赁费）等；还包括为销售商品而专设的销售机构所产生的费用，比如，职工工资、职工福利、差旅费、办公费、折旧费、修理费及其他经费等。
5.管理费用
管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而产生的各种费用，它包括由企业统一负担的公司经费、工会经费、劳动保险费、董事会费、咨询费、诉讼费、业务招待费等。
管理费用是企业保持正常运转的基础保障。
6.研发费用
研发费用是指企业在进行研究和开发的过程中所产生的各项费用。
7.财务费用
财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而产生的费用，它包括利息支出（不包括企业筹建期间产生的利息支出）、汇兑净损失、金融机构手续费等。
8.其他收益
收益是指计入其他收益的政府补助，以及其他与日常活动相关且计入其他收益的项目。
9.投资收益
投资收益是指企业对外投资所获得的收入（所产生的损失为负数），它包括企业对外投资所获得的股利、债券利息收入及与其他单位联营利润等。
10.以摊余成本
计量的金融资产终止确认收益该项目反映企业因转让等情形导致终止确认以摊余成本计量的金融资产而产生的利得或损失。
11.净敞口套期收益净
敞口套期收益反映净敞口套期下被套期项目累计公允价值变动转入当期损益的金额，或现金流量套期储备转入当期损益的金额。
11.公允价值变动收益
公允价值变动收益是指企业以各种资产（如投资性房地产、交易性金融资产等）的公允价值变动产生的应计入当期损益的利得或损失，即公允价值与账面价值之间的差额。
12.信用减值损失
信用减值损失反映企业按照《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》的要求计提的各项金融工具信用减值准备所确认的信用减值损失。
13.资产减值损失
资产减值损失是指因资产的可收回金额低于其账面价值而产生的损失。
14.资产处置收益
资产处置收益反映企业出售划分为持有待售的非流动资产（金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外）或处置组[1]（子公司和业务除外）时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失。
15.营业外收入
营业外收入是与企业生产经营活动无直接关系的收入，包括非货币性资产交换利得、出售无形资产收益、处理固定资产净收益、债务重组利得、盘盈利得、教育费附加返还款、罚款收入、捐赠利得等。
17.营业外支出
营业外支出是与企业业务经营无直接关系的支出。正常经营的企业一般不会产生很多营业外支出，如果企业有营业外支出产生，财务人员应留意其产生的具体原因。
18.所得税费用
所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。该项目的金额一般不是当期应交所得税的金额，而是当期所得税和递延所得税金额之和。
19.持续经营净利润、终止经营净利润
持续经营净利润反映净利润中与持续经营相关的净利润；终止经营净利润反映净利润中与终止经营相关的净利润
利润表的编制
利润表除了有各个列示项目，还有 “上期金额” 栏和 “本期金额”栏
“上期金额” 栏的填列方法非常简单，只需要根据上年同期利润表的 “本期金额” 栏中的数字填列即可
“本期余额” 栏的填列方法则要复杂些，它需要财务人员根据相应总账和明细账科目进行计算与填列
现金流量表：企业现金收支的流水账
认识现金流量表
什么是现金流量表
定义
现金流量表是反映一定会计期间的企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及现金等价物所产生影响的财务报表。通过现金流量表，我们可以了解某一特定时期内企业现金的增减变动情形。
现金
1.库存现金
库存现金是指企业所持有的、可以随时用于支付的现金，与会计核算中的 “现金” 科目所包含的内容一致。
2.银行存款
银行存款是指企业存放在银行等金融机构的货币资金。
3.现金等价物
现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很低的投资。它通常指购买的将在3 个月内或更短时间内到期、可转换为现金的投资，比如，即将到期的应收票据、即将到期的交易性金融投 资等。
现金流量表的作用
1.反映在一定时期内企业现金的流入和流出
2.反映企业偿还债务和支付股利的能力
3.反映企业未来获取现金的能力
4.分析企业的投资、理财活动对经营成果和财务状况的影响
5.能够提供不涉及现金的投资和筹资活动的信息
现金流量表的结构和主要项目的解析
现金流量表的结构
1.主表
主表可分为表头部分和主体部分：表头部分的信息包括报表名称、编制单 位、编制日期、货币单位；主体部分则分别反映了经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、现金及现金等价物净增加额。
2.补充资料
除了现金流量表主表所反映的信息，企业还应该在现金流量表的补充资料中反映三项信息。
现金流量表主要项目的解析
现金流量类别
经营活动产生的现金流量；
投资活动产生的现金流量；
筹资活动产生的现金流量。
现金流量表的编制方法和编制原则
现金流量表的两大编制方法
直接法
直接法就是通过现金收入和现金支出的主要类别反映企业经营活动产生的现金流量。
间接法
间接法就是通过将企业非现金交易、过去或未来经营活动产生的现金收入或支出的递延或应计项目，以及与投资或筹资活动产生的现金流量相关的收益或费用项目对净损益的影响进行调整，以此来反映企业经营活动产生的现金流量。
现金流量表的六大编制原则
1.分类反映原则
2.总额反映与净额反映灵活运用原则
3.合理划分现金流量的类别
4.外币现金流量应当折算为人民币反映
5.重要性原则
6.在补充资料中反映不涉及现金的投资、筹资活动
现金流量表主表的编制
现金流量表中的各个项目需要填列 “上期金额” 栏和 “本期金额” 栏：
“上期金额” 栏按上期现金流量表的 “本期金额” 栏中的数字填列；
“本期金额”栏则使用直接法填列。
所有者权益变动表：企业股东权益的明细账
认识所有者权益变动表
什么是所有者权益变动表
定义
所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表，它应当全面地反映一定时期所有者权益的变动情况
反映
所有者权益总量的增减变动；
所有者权益增减变动的重要结构性信息；
直接计入所有者权益的利得和损失。
所有者权益变动表的意义
一是我国经济的发展使我们的会计环境发生了巨大的变化，财务报表需要呈现更多、更详细的会计信息；
二是我国会计准则要与国际会计准则接轨。
所有者权益变动表的结构和主要项目的解析
所有者权益变动表的结构
所有者权益变动表包括表头、正表两部分，表头中的内容包括报表名称、编制单位、日期、货币单位等。正表则是以矩阵形式列示的
所有者权益变动表还将各项目按 “本年金额” 和 “上年金额” 两栏分别列示，以便于使用者对本年数据和上年数据进行对比分析。
所有者权益变动表主要项目的解析
所有者权益变动表横向列示的是所有者权益包括的各项目，即所有者权益类项目，纵向列示的是引起所有者权益增减变动的项目。
所有者权益变动表是对资产负债表中所有者权益项目的细化和补充，也是对利润表的补充。
所有者权益变动表的编制
所有者权益变动表的逻辑关系
分支主题
所有者权益变动表的填列方法
所有者权益变动表的各个项目均需要填列“上年金额”和“本年金额”两栏
“上年金额” 栏根据上年度所有者权益变动表中“本年金额” 栏内的数字填列。
“本年金额” 栏内的各项数字，应根据 “实收资本（或股本）”“其他权益工具”“资本公积”“库存股”“其他综合收益”“盈余公积”“未分配利润” 等科目的发生额填列
主要项目编写
1.综合收益总额
该项目应填列的数字是净利润与其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。
2.所有者投入和减少资本
该项目反映企业本年所有者投入和减少的资本，其中，“所有者投入的普通股”“其他权益工具持有者投入资本” 项目应根据 “实收资本”“资本公积” 等科目的发生额分析填列；“股份支付计入所有者权益的金额” 项目应根据 “资本公积” 科目所属的 “其他资本公积” 二级科目的发生额分析填列。
3.利润分配
该项目反映企业本年按照规定提取的盈余公积金额和对所有者（或股东）分配的利润（或股利）金额，并对应填列在 “盈余公积” 和“未分配利润” 栏。其中，“提取盈余公积” 项目反映企业按照规定提取的盈余公积金额；“对所有者（或股东）的分配” 项目反映对所有者（或股东）分配的利润（或股利）金额。
4.所有者权益内部结转
所有者权益内部结转反映构成企业所有者权益的组成部分之间本年的增减变动情况。它包括资本公积转增资本（或股本）、盈余公积转增资本（或股本）、盈余公积弥补亏损、设定收益计划变动额结转留存收益、其他综合收益结转留存收益等，按相关科目的发生额填列。
财务报表附注：财务报表使用说明书
财务报表附注：财务报表的解释和补充说明
财务报表附注的披露内容
1.企业的基本情况
企业的基本情况包括：企业的注册时间、注册地址、组织形式和总部地址；企业的业务性质和主要经营活动；母公司及集团最终母公司的名称；等等。此 外，对于营业期限有限的企业，财务报表附注还应当披露与其营业期限有关的内容。
2.财务报表的编制
基础财务报表的编制基础分为两种：一种是持续经营；另一种是非持续经营。一般情况下，企业都是在持续经营的基础上编制财务报表的；而当企业破产、清算时，则是在非持续经营的基础上编制财务报表的。
3.遵循企业会计准则的声明
企业应当声明其编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。如果企业编制的财务报表只是部分地遵循了企业会计准则，那么在财务报表附注中不得做出这种声明。
4.重要会计政策和会计估计
企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。
5.重要报表项目的说明
企业应当尽可能地以列表形式披露重要报表项目的说明，包括该项目的构成、当期增减变动情况等；并且重要报表项目的明细金额合计应当与报表项目金额相衔接。
6.其他需要说明的重要事项
此部分主要包括或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等，具体的披露要求须遵循相关准则的规定。
财务报表附注的披露要求
分支主题
财务报表附注主要项目的解析
企业的基本情况
1.企业的注册时间、注册地址、组织形式和总部地址
2.企业的业务性质和主要经营活动
3.母公司及集团最终母公司的名称
重要会计政策和会计估计
1.遵循企业会计准则的声明
A 公司执行中华人民共和国财政部颁布的企业会计准则和《企业会计制度》及其补充规定。
2.企业的会计年度
A 公司以1 月1 日到12 月31 日为一个会计年度
3.企业的记账本位币
A 公司以人民币为记账本位币。
4.记账基础和计价原则
A 公司会计核算以权责发生制为记账基础，资产以历史成本为计价原则。5
5..应收账款和坏账的核算办法
A 公司坏账确认标准：债务单位因撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不 足、发生严重自然灾害等导致停产而在可预见的时间内无法偿付债务等；债务单位逾期未履行偿债义务超过3 年（或一定年限）；其他确凿证据表明账款确实无法收回或收回的可能性不大时。坏账损失的核算方法为备抵法。
6.固定资产计价及其折旧方法
按照A 公司的规定，其固定资产包括：使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、运输工具，以及其他与生产经营有关的设备等；不属于生产经营主要设备的，单位价值在3 000 元以上且使用年限在3 年以上的资产。
财务报表分析
常识： 理解财务报表分析，掌握基本方法
认识财务报表分析
什么是财务报表分析
1.基本定义
财务报表分析是指收集、整理企业财务报表中的有关数据，并结合其他有关补充信息，对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行综合比较和评 价，从而为财务报表使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作
这项工作的目的是了解过去、评价现在、预测未来，并帮助企业管理者优化决策水平。
财务报表的分析结果可以帮助我们判断企业的财务状况，了解企业的经营结果，分析企业的前景，找出企业在管理和经营上的不足，从而提出决策方案。
2.基本内容
财务报表的使用者有很多，如管理者、投资者、债权人、股东等，而不同的使用者其分析目的也会有所不同。财务报表分析就是要根据不同的分析目的来获取相关信息，做出有侧重点、有针对性的分析，从而为财务报表使用者提供有用的信息。
（1）财务状况分析
企业财务状况的分析内容包括资金结构分析、偿债能力分析和营运能力分析
（2）经营状况分析
企业经营状况的分析内容包括盈利能力分析、成本水平分析和发展能力分析
（3）现金流量分析
企业现金流量的分析内容包括经营活动产生的现金流量分析、投资活动产生的现金流量分析和筹资活动产生的现金流量分析
财务报表分析的作用
1.合理评价企业的经营业绩
2.帮助企业实现价值最大化的目标
3.为企业经营决策提供有效依据
4.为国家相关部门的宏观政策提供依据
哪些人需要看懂财务报表
管理者
企业资金结构的合理性；
企业财务风险的高低；
企业的经营成果和盈利能力；
企业的现金流量是否足以支持企业的持续发展；
企业筹资能力的大小及资产质量状况；
企业收入的构成情况；
企业非经常性损益对利润的影响。
股东
通过资产负债表，股东能清楚地知道企业的资产结构和负债情况与自己所能享受到的权益。
通过利润表，股东能直观地看到企业在经营过程中所取得的利润，而利润的高低决定着股东收入的高低
投资者
第一，投资者需要看懂资产负债表，关注“所有者权益（或股东权益）”“未分配利润” 等项目，并分析企业的资本运用情况。
第二，投资者需要看懂利润表，关注 “营业收入”“营业成本”“净利润” 等项目，并分析企业收入的构成和质量情况、成本与收入的配比情况、净利润与收入的匹配程度等。
第三，投资者需要看懂现金流量表，关注经营活动产生的现金净流量与利润是否相匹配，并分析企业收入的构成情况、经营活动产生的现金净流量是否合 理、企业是否进行了合理的投资、企业是否有较强的借款能力和发展空间等。
供应商
供应商要通过财务报表来了解合作企业的资信情况，以减少因合作企业缺乏现金支付能力而带来的损失
债权人
债权人在判断企业是否具有短期偿债能力和长期偿债能力时，需要通过财务报表来分析企业是否有足够的资金、是否具备短期变现能力等，同时也要综合考虑行业的特点、企业的实际情况等
竞争对手
企业如果想要超越竞争对手，就要关注对方的财务报表。通过分析竞争对手的财务报表，企业可以了解对方的资产状况、经营状况，并据此分析自己的竞争优势，进而制定合适的经营策略，只有这样企业才能在竞争中立于不败之地
客户
通过财务报表来自主分析企业的供货源是否稳定及其能否保障你的产品需求等，这样可以使你在面对以后可能出现的突发情况时能够采取有效的应对措施，降低自己的风险和损失
员工
通过分析企业的财务报表，员工对企业的资产规模、盈利水平能有一个清晰的认识，那么，当员工觉得企业能为自己提供很好的发展平台和机遇时，就会不断提升自身水平，以适应企业的发展，从而获得更高的工作成就
税务人员
税务人员会结合企业相关的纳税申报、纳税记录和企业的财务报表，对比企业的盈利水平、综合税负、单项税负、应纳税额与实际缴纳税款的差额等，并根据得出的结果来确定企业的真实经营状况
财务报表分析的基本方法
比率分析法
偿债能力比率
盈利能力比率
成长能力比率
周转能力比率
比较分析法
因素分析法
趋势分析法
财务报表分析的四个步骤
确定分析目的和分析目标
制定分析方案
收集、整理相关资料
得出分析结论
技巧： 分析财务报表，捕捉关键财务信息
资产负债表分析
资产负债表揭示的真相
分支主题
资产负债表的分析要点
分支主题
资产负债表分析的关键财务指标
1.反映企业财务结构是否合理的指标
2.反映企业偿还债务的安全性及偿债能力的指标
3.反映股东对企业净资产所拥有权益的指标
利润表分析
利润表揭示的真相
分支主题
利润表的分析要点
1.第一步：分析收益类项目
2.第二步：分析成本费用类项目
3.第三步：分析利润总额的来源
4.第四步：分析净利润
利润表分析的关键财务指标
1.竞争力分析
2.获利能力分析
3.偿债能力分析
现金流量表分析
现金流量表揭示的真相
预测企业未来产生现金净流量的能力；
结合其他报表来计算流动比率和速动比率，从而衡量企业的偿债能力；
得知企业向投资者分配股利能力的大小；
判断企业财务状况发生变化的原因。
现金流量表的分析要点
分支主题
所有者权益变动表分析
所有者权益变动表揭示的真相
第一，完整体现所有者权益相关项目的变动趋势，反映企业净资产的实力，以及关于资本保值、增值的重要信息；
第二，满足财务报表使用者在经济决策上对财务业绩信息的需要；
第三，体现会计政策变更的合理性和会计差错更正的幅度，并具体反映由于会计政策变更和会计差错更正对所有者权益的影响数额；
第四，反映股东分配政策、再筹资方案、股权分置等财务政策对所有者权益的影响。
所有者权益变动表的分析要点
分支主题
慧眼： 洞察财务报表，识别财务舞弊
常见的财务舞弊手法
收入舞弊
虚构收入
借助一次性行为夸大收入
提前确认收入
费用舞弊
1.掩盖成本或亏损
2.将本期费用推延至未来
现金流舞弊
虚增经营活动现金流入；
虚减经营活动现金流出；
利用一次性行为美化经营活动现金流净额。
财务舞弊的识别方法
剔除关联交易
剔除关联交易是指将来自关联企业的营业收入和利润总额予以剔除的方法。
剔除不良资产
分析现金流量
剔除异常利润
分析重点会计科目
分析或有事项
进阶： 分析财务报表，把握企业经营状况
评价企业的偿债能力
评价企业的短期偿债能力
评价企业的长期偿债能力
分析企业的盈利能力
评价总体盈利状况
探究盈利质量
揭示盈利的影响因素
考察企业的发展能力
企业发展能力的分析方法
考察企业的可持续发展能力
了解企业的周转能力
计算和分析反映周转能力的指标
看长期负债、流动负债、销售收入的变化
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