3固定资产
2021-11-11 20:35:34 2 举报AI智能生成
固定资产重点思维导图
作者其他创作
大纲/内容
固定资产的确认
环保、 安全设备有助于减少经济利益的流出， 属于固定资产
固定资产的初始计量
外购固定资产
成本构成
（1） 购买价款
（2） 相关税费， 如关税、 契税、 耕地占用税、 车辆购置税等
（3） 直接费用， 如运输费、 装卸费、 安装成本、 专业人员服务费 （不含员工培训费） 等
（4） 其他支出， 如资本化利息、 专门外币借款汇兑差额、 弃置费用等
（2） 相关税费， 如关税、 契税、 耕地占用税、 车辆购置税等
（3） 直接费用， 如运输费、 装卸费、 安装成本、 专业人员服务费 （不含员工培训费） 等
（4） 其他支出， 如资本化利息、 专门外币借款汇兑差额、 弃置费用等
无需安装
借 ： 固定资产
应交税费—应交增值税 （进项税额）
贷 ： 银行存款等
应交税费—应交增值税 （进项税额）
贷 ： 银行存款等
需要安装
借 ： 在建工程
应交税费—应交增值税 （进项税额）
贷 ： 银行存款、 应付职工薪酬等
借 ： 固定资产
贷 ： 在建工程
应交税费—应交增值税 （进项税额）
贷 ： 银行存款、 应付职工薪酬等
借 ： 固定资产
贷 ： 在建工程
购入多项没有单独标价的固定资产
甲设备的成本 = 购入总成本 × （甲设备的公允价值 ÷ 所有购入资产公允价值之和）
延期付款购买的固定资产
购入时
借 ： 在建工程 / 固定资产 【购买价款现值】
未确认融资费用 【未付的利息， 倒挤的金额】
贷 ： 长期应付款 【各期支付的价款之和】
未确认融资费用 【未付的利息， 倒挤的金额】
贷 ： 长期应付款 【各期支付的价款之和】
分摊未确认融资费用
借 ： 在建工程 / 财务费用
贷 ： 未确认融资费用
贷 ： 未确认融资费用
自营建造固定资产
购入工程物资
借 ： 工程物资 【购买价款 + 运输费 + 保险费等】
应交税费—应交增值税 （进项税额）
贷 ： 银行存款等
应交税费—应交增值税 （进项税额）
贷 ： 银行存款等
领用物资
借 ： 在建工程
贷 ： 工程物资 / 银行存款 / 应付职工薪酬等
贷 ： 工程物资 / 银行存款 / 应付职工薪酬等
工程物资的盘点
建设期间
盘亏、报废、毁损
借 ： 在建工程 【净损失】
贷 ： 工程物资
盘盈
借 ： 工程物资
贷 ： 在建工程 【净收益】
贷 ： 在建工程 【净收益】
工程完工后
盘亏、报废、毁损
借 ： 营业外支出 【净损失】
贷 ： 工程物资
贷 ： 工程物资
盘盈
借 ： 工程物资
贷 ：营业外支出 【净损失】
贷 ：营业外支出 【净损失】
安全生产费
提取时
借 ： 生产成本、 制造费用等
贷 ： 专项储备
贷 ： 专项储备
使用时
费用性支出
借 ： 专项储备
贷 ： 银行存款
贷 ： 银行存款
资本性支出
借 ： 在建工程
应交税费—应交增值税 （进项税额）
贷 ： 银行存款
应付职工薪酬
借 ： 固定资产
贷 ： 在建工程
借 ： 专项储备
贷 ： 累计折旧
应交税费—应交增值税 （进项税额）
贷 ： 银行存款
应付职工薪酬
借 ： 固定资产
贷 ： 在建工程
借 ： 专项储备
贷 ： 累计折旧
出包建造固定资产
建筑、安装工程支出
借 ： 在建工程 【发包企业按照结算工程款】
贷 ： 银行存款
贷 ： 银行存款
待摊支出分配率
待摊支出分配率 = 累计发生的待摊支出 / （建筑工程支出 + 安装工程支出 + 设备支出） ×100%
其他方式取得固定资产
投资者投入
应当按照投资合同或协议约定的价值确定；协议约定价值不公允的，以固定资产的公允价值入账
子主题
存在弃置费用的固定资产
固定资产的折旧
购入工程物资
借 ： 工程物资 【购买价款 + 运输费 + 保险费等】
应交税费—应交增值税 （进项税额）
贷 ： 银行存款等
应交税费—应交增值税 （进项税额）
贷 ： 银行存款等
领用物资
借 ： 在建工程
贷 ： 工程物资 / 银行存款 / 应付职工薪酬等
贷 ： 工程物资 / 银行存款 / 应付职工薪酬等
工程物资的盘点
建设期间
盘亏、报废、毁损
借 ： 在建工程 【净损失】
贷 ： 工程物资
盘盈
借 ： 工程物资
贷 ： 在建工程 【净收益】
贷 ： 在建工程 【净收益】
工程完工后
盘亏、报废、毁损
借 ： 营业外支出 【净损失】
贷 ： 工程物资
贷 ： 工程物资
盘盈
借 ： 工程物资
贷 ：营业外支出 【净损失】
贷 ：营业外支出 【净损失】
固定资产的后续支出
资本化支出（改良、改扩建支出）
改扩建时点
借：在建工程【固定资产的账面价值】
累计折旧
固定资产减值准备
货：固定资产
累计折旧
固定资产减值准备
货：固定资产
发生后续支出
借：在建工程【改造支出】
贷：应付职工薪酬/原材料等
贷：应付职工薪酬/原材料等
替换原部件
借：营业外支出【被替换部分账面价值】
货：在建工程
货：在建工程
达到预定可使用状态
借：固定资产【新入账价值】
贷：在建工程
贷：在建工程
按新的账面价值、使用寿命、净残值计提折旧
费用化支出（修理费用）
借 ： 管理费用 【行政管理部门的固定资产】
销售费用 【销售部门的固定资产】
贷 ： 原材料 / 银行存款等
销售费用 【销售部门的固定资产】
贷 ： 原材料 / 银行存款等
固定资产的处置
固定资产转入清理
借 ： 固定资产清理 【账面价值】
累计折旧
固定资产减值准备
贷 ： 固定资产
累计折旧
固定资产减值准备
贷 ： 固定资产
发生的清理费用
借 ： 固定资产清理
贷 ： 银行存款
贷 ： 银行存款
出售收入、保险赔偿等
借 ： 银行存款 / 原材料 / 其他应收款等
贷 ： 固定资产清理
应交税费—应交增值税 （销项税额）
贷 ： 固定资产清理
应交税费—应交增值税 （销项税额）
清理净损益的处理
正常出售、转让
借 ： 资产处置损益 【或相反会计分录】
贷 ： 固定资产清理
贷 ： 固定资产清理
正常报废
借 ： 营业外支出—非流动资产报废
贷 ： 固定资产清理
贷 ： 固定资产清理
非正常原因报废
借 ： 营业外支出—非常损失
贷 ： 固定资产清理
贷 ： 固定资产清理
固定支出的清查
盘亏
批准前
借 ： 待处理财产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷 ： 固定资产
累计折旧
固定资产减值准备
贷 ： 固定资产
批准后
借 ： 其他应收款 【责任人、 保险公司赔偿】
营业外支出 【剩余净损失】
贷 ： 待处理财产损溢
营业外支出 【剩余净损失】
贷 ： 待处理财产损溢
盘盈
批准前
借 ： 固定资产 【重置成本】
贷 ： 以前年度损益调整
贷 ： 以前年度损益调整
批准后
借 ： 以前年度损益调整
贷 ： 盈余公积
利润分配—未分配利润
贷 ： 盈余公积
利润分配—未分配利润
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