第十八章 全面预算
2021-12-22 21:22:57 34 举报AI智能生成
注册会计师-财务成本管理-第十八章 全面预算
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大纲/内容
概述
内容
以销定产，销售预算是起点，据此进行生产预算，据生产预算可以得到三项费用预算（料、工、费）
结合资本预算可以得到现金预算
根据销售预算和利成本预算，可以得到利润表语预算
所得税是指定的，不是根据税率计算
最后得到资产负债表预算
终点
分类
营业预算
关于采购、生产、销售业务预算
内容
销售预算
生产预算
成本预算
投资预算
资本支出预算
财务预算
现金预算
预计财务报表
预计利润表
预计资产负债表
编制方法
按出发点特征不同分类
增量预算
(调整预算）
(调整预算）
含义
通过调整历史期项目及金额，编制预算
优缺点
缺点
可能导致预算不够准确
不利于各部门达成预算目标的积极性
零基预算
含义
不考虑以前期间的费用项目和费用数额，根据预算期直接编制
特别适用于不经常发生的预算项目或预算编制基础发生变化较大的预算项目
优缺点
优点
不受前期费用项目和费用水平的制约
能够调动各部门降低费用的积极性
缺点
编制工作量大
按业务量基础
固定预算
(静态预算）
(静态预算）
含义
只根据预算期内正常、可实现的某一固定业务量作为唯一基础编制
优缺点
缺点
适应性差
可比性差
弹性预算
（动态预算）
（动态预算）
含义
成本形态分析的基础上，依据业务量、成本、利润的关系，按预算期内相关业务量水平计算其相应的预算项目所耗费的预算资源的预算编制方法
优缺点
优点
预算范围宽
可比性强
按预算期时间不同
定期预算
含义
以固定不变的会计期间作为预算期间
优缺点
优点
保证预算期间与会计期间在时间上配比
便于依据会计报告的数据与预算的进行比较，考核和评价预算的执行结果
缺点
不利于前后各个期间的预算衔接
不能适应连续不断的业务活动过程中的预算管理
滚动预算
含义
将预算期间逐期向后滚动推移
使预算期间保持一致的时间跨度
逐月
逐季
混合
优缺点
优点
保持预算的连续性，有利于考虑未来业务活动，结合企业长期目标和近期目标
使预算随时间的推进，不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用
缺点
编制工作量大
公式法
含义
某项预算成本总额=预算固定成本额+预算单位变动成本额*预计业务量
优缺点
优点
便于计算任何业务量的预算成本
缺点
阶梯成本与曲线成本只能用数学方法修正为直线，才能应用公式法
列表法
含义
在相关范围内，每隔一定业务量范围计算相关数值的预算
优缺点
优点
不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本
混合成本中的阶梯成本和曲线成本，可按总成本性态模型计算填列，不必用数学方法修正为相似的预算成本
缺点
在考核和评价实际成本时，往往需要插补法来计算”实际业务量"的预算成本
比较麻烦
营业预算的编制
销售预算
特点
整个预算编制的起点和基础
原则
收付实现制
公式
现金收入=本期销售额*本期销售率+前期销售额*在本期的收现率
期末应收账款=本期销售额*本期未收现率+前期销售*截止本期未收现率
生产预算
特点
唯一只用实物量指标的预算
不涉及价值量
基础
以销售预算未为基础
公式
预计生产量=（预计销量+预计期末存量）-预计期初存量
直接材料预算
基础
以生产预算为基础
公式
预计采购量=生产需用量+期末存量-期初存量
直接人工预算
基础
以生产预算为基础
注意
无需另外预计现金支出，直接在现金预算里反映
制造费用预算
变动制造费用
以生产预算为基础
固定制造费用
固定数，与产量无关
产品成本预算
是销售预算、生产预算、直接材料预算、直人工预算和制造费用预算的汇总
销售及管理费用预算
销售费用
以销售预算为基础
管理费用
通常为固定数
财务预算的编制
现金预算
算出现金余缺
期初现金余额
+经营现金收入
-直接材料采购支出
-人工支出
-制造费用支出
-销售及管理费用支出
-所得税费用
-股利
算出现金筹措或运用额
现金余缺
+新增借款数
-归还借款数
-支付利息
情况一：还款时支付全部利息
利息=还款额*利息率*借款期限
利息=还款额*利息率*借款期限
情况二：分期付息，到期还本
利息=（期初借款余额+本期新借款额）*期利息率
利息=（期初借款余额+本期新借款额）*期利息率
财务报表预算
利润表预算
销售收入
来自销售预算
销售成本
来自产品成本预算
毛利
销售收入-销售成本
销售管理费用
来自销售管理费用预算
利息
来自现金预算
利润总额
根据上述计算得出
所得税费用
估计的，不是利润总额*所得税税率
净利润
利润总额-所得税费用
资产负债表预算
利用本期期初资产负债表，根据销售、生产、资本等预算的数据加以调整编制，是全面预算的终点
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