第八章 负债
2022-02-15 18:28:44 7 举报AI智能生成
注册会计师-会计 第八章 负债
作者其他创作
大纲/内容
自由主题
应付账款
按总金额入账，现金折扣冲财务费用
应交税费
增值税
购进抵扣
借：库存商品/固定资产
应交税费-应交增值税（进）
贷：银行存款
应交税费-应交增值税（进）
贷：银行存款
销售商品
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销）
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销）
视同销售
借：应付职工薪酬（自产产品发放给职工）
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销）
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销）
转出进项税
借：待处理财产损溢（因管理不善盘亏存货）
应付职工薪酬（外购商品发放给职工）
贷：库存商品等
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
应付职工薪酬（外购商品发放给职工）
贷：库存商品等
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
差额计税
总额法确认收入
确认收入
借：银行存款（收到的含税总额）
贷：主营业务收入（全额确认收入）
应交税费-应交增值税（销）
贷：主营业务收入（全额确认收入）
应交税费-应交增值税（销）
结转成本
借：主营业务成本（允许扣除的成本）
应交税费-应交增值税（销项税额抵减）
贷：应付账款（实际支付的含税金额）
应交税费-应交增值税（销项税额抵减）
贷：应付账款（实际支付的含税金额）
净额法确认收入
确认收入
借：银行存款（收到的含税总额）
贷：主营业务收入（差额确认收入）
应付账款（实际支付的含税金额）
应交税费-应交增值税（销）
贷：主营业务收入（差额确认收入）
应付账款（实际支付的含税金额）
应交税费-应交增值税（销）
消费税
销售应税消费品
出售时
借：税金及附加
贷：应交税费-应交消费税
贷：应交税费-应交消费税
缴纳时
借：应交税费-应交消费税
贷：银行存款
贷：银行存款
在建工程领用
借：在建工程
贷：库存商品
应交税费-应交消费税
贷：库存商品
应交税费-应交消费税
委托加工
收回连续加工应税消费品或收回后加价卖出
借：委托加工物资
应交税费-应交增值税（进）
应交税费-应交消费税
贷：银行存款
应交税费-应交增值税（进）
应交税费-应交消费税
贷：银行存款
税金及附加核算的内容
资源税、房产税、城镇土地使用税、环保税、车船税、印花税、城建税、附加费、船舶吨税
应付股利
批准利润分配方案
借：利润分配
贷：应付股利
贷：应付股利
实际支付现金股利
借：应付股利
贷：银行存款
贷：银行存款
长期借款
取得长期借款
借：银行存款
长期借款-利息调整（本金）
长期借款-本金
长期借款-利息调整（本金）
长期借款-本金
计提利息
借：财务费用等（期初摊余成本*实际利率）
贷：应付利息/长期借款-应计利息（本金*合同利率）
长期借款-利息调整（倒挤）
贷：应付利息/长期借款-应计利息（本金*合同利率）
长期借款-利息调整（倒挤）
归还借款
借：长期借款-本金
长期借款-应计利息（到期一次还本付息的）
财务费用等
贷：银行存款
长期借款（利息调整）
长期借款-应计利息（到期一次还本付息的）
财务费用等
贷：银行存款
长期借款（利息调整）
应付债券
普通债券
分三类
面值发行
溢价发行
折价发行
分期付息，到期还本
发行
借：银行存款（实际收到的款项）
应付债券-利息调整（倒挤）
贷：应付债券-面值（发行费用进入初始成本）
应付债券-利息调整（倒挤）
贷：应付债券-面值（发行费用进入初始成本）
资产负债表日
计提利息
借：在建工程、制造费用、财务费用等（期初摊余成本*实际利率）
贷：应付利息（面值*票面利率）
应付债券-利息调整（倒挤）
贷：应付利息（面值*票面利率）
应付债券-利息调整（倒挤）
期末摊余成本=期初摊余成本*（1+实际利率）-支付利息
支付利息
借：应付利息
贷：银行存款
贷：银行存款
偿付
计提最后一期利息
借：在建工程、财务费用、制造费用等（倒挤）
贷：应付利息
应付债券-利息调整（先算）
贷：应付利息
应付债券-利息调整（先算）
偿还本金和最后一期利息
借：应付债券-面值
应付利息（最后一次利息）
贷：银行存款
应付利息（最后一次利息）
贷：银行存款
到期一次还本付息
发行
借：银行存款(实际收到的款项）
应付债券-利息调整（倒挤）
贷：应付债券-面值（发行费用进入初始成本）
应付债券-利息调整（倒挤）
贷：应付债券-面值（发行费用进入初始成本）
资产负债表日计提利息
借：在建工程、制造费用、财务费用等(期初摊余成本*实际利率）
贷：应付债券-应计利息（面值*票面利率）
应付债券-利息调整（倒挤）
贷：应付债券-应计利息（面值*票面利率）
应付债券-利息调整（倒挤）
期末摊余成本=期初摊余成本*（1+实际利率）
偿付
计提最后一期利息
借：在建工程、制造费用、财务费用等（倒挤）
贷：应付债券-应计利息
应付债券-利息调整（先算）
贷：应付债券-应计利息
应付债券-利息调整（先算）
偿还本金和全部利息
借：应付债券-面值
应付债券-应计利息
贷：银行存款
应付债券-应计利息
贷：银行存款
可转债
无交易费用
发行时
分拆负债和权益
负债部分公允价值=利息按市场利率折现+本金按市场利率折现
权益部分公允=发行价格-负债部分公允
实际利率：市场利率
会计处理
借：银行存款（发行价格）
应付债券-可转换公司债券（利息调整）（负债-公允部分价值）
贷：应付债券-可转换公司债券（面值）（面值）
其他权益工具（权益公允）
应付债券-可转换公司债券（利息调整）（负债-公允部分价值）
贷：应付债券-可转换公司债券（面值）（面值）
其他权益工具（权益公允）
计提利息时
借：财务费用（期初摊余成本*市场利率）
贷：应付利息（面值*票面利率）
应付债券-可转换公司债券（利息调整）
贷：应付利息（面值*票面利率）
应付债券-可转换公司债券（利息调整）
转股时
借：应付债券-可转换公司债券（面值）
其他权益工具（权益成本的入账金额）
应付利息（尚未支付的利息）
贷：应付债券-可转环公司债券（利息调整）（全部冲掉）
股本（转股数）
资本公积-股本溢价（倒挤）
其他权益工具（权益成本的入账金额）
应付利息（尚未支付的利息）
贷：应付债券-可转环公司债券（利息调整）（全部冲掉）
股本（转股数）
资本公积-股本溢价（倒挤）
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