资产评估基础—第五章
2022-07-06 02:07:02 4 举报AI智能生成
资产评估评估程序
作者其他创作
大纲/内容
资产评估程序概述
对象
评估机构和资产评估专业人员
以上是资产评估程序准则规定的，资产评估法规定的范围更广泛
内容
项目承接与前期组织阶段
明确业务基本事项
订立业务委托合同
编制资产评估计划
评估实施阶段
进行评估现场调查
收集整理评估资料
评定估算形成结论
编制出具评估报告
归档阶段
整理归集评估档案
以上是资产评估程序准则规定的，资产评估法规定的范围除以上均是
作用
保证资产评估行为的合法性
保障资产评估业务质量
防范评估执业风险
明确业务基本事项
内容
委托人、产权持有人和委托人以外的其他评估报告使用人
普通
提前通知，征得同意
司法
无需同意
评估目的
资产评估项目所涉及的需要批准的经济行为的审批情况
评估对象和评估范围
评估范围服从于评估对象的选择
由委托人明确评估范围，评估人员可以提供专业意见
评估基准日
评估报告提交期限和方式
不宜确定具体日期，一般确定为开始现场工作、委托人提供必要资料后的一定期限
价值类型
前7项相对于第四章的基本事项，少评估假设，多审批，且基准日和报告日分开
评估报告适用范围
评估服务费及支付方式
包括专业服务费、差旅及食宿费用、现场办公费用
委托人、相关当事人与资产评估机构、资产评估专业人员工作配合和协助等其他需要明确的事项
业务受理分析
专业能力
缺乏专业能力的弥补措施
聘请专家协助工作
利用/引用专业机构的工作成果
独立性
业务风险
委托人/产权持有人风险
评估目的
评估对象
资产评估报告使用
订立业务委托合同
含义
签订者为评估机构和委托人
应采用书面形式
内容
资产评估机构和委托人的名称、住所、联系人及联系方式
资产评估机构和委托人的其他权利和义务
评估目的
应当唯一，可以约定评估目的不同的一揽子评估业务
评估对象和评估范围
评估基准日
资产评估报告提交期限和方式
资产评估报告使用范围
评估服务费总额或支付标准、支付时间和方式
不应与委托人经济行为是否完成相联系
前几项与明确业务基本事项内容一致，少了“价值类型”、“审批”、“配合”，另外第1、2条是基本事项内容的第一条
违约责任和争议解决
合同当事人签字或盖章时间
评估委托合同成立的日期
合同当事人签字或盖章地点
以上3条是任何合同的标准内容
订立
分公司可以在总公司的授权下对外签订合同，民事责任由总公司承担
变更
订立补充合同
重新订立合同
协商一致以法律形式变更
拒绝履行
拒绝提供/提供不实信息
单方面解除
要求出具虚假资产评估报告
非法干预
提前解除
委托人提前终止
因委托人缘故导致评估程序受限
特殊委托
司法鉴定可以通过人民法院的评估委托书，无需签订委托合同
收购与剥离的评估基准日应当相同
编制资产评估计划
因素
相关管理部门管理规定
业务风险、规模、复杂程度
评估对象
评估项目的结构、类别、数量
配合程度
相关资料的收集
委托人的情况、诚信状况
专业能力、经验、人员配备
其他中介机构的配合
内容
确定资产评估业务实施的各主要过程的具体评估步骤需要考虑的因素
评估项目的背景和相关条件
资产清查的工作重点及具体要求
与参与本项目的审计及其他中介机构的对接安排
时间进度安排
制定评估业务实施的进度安排的思路
明确资产评估业务实施的时间进度安排意义
人员安排
评估项目情况
评估方法
评估业务实施主要过程的主要步骤
业务实施的时间安排、费用预算
评估专业人员的工作经验、技术水平、专业分工、人员数量
进行评估现场调查
目的
了解资产状况的重要方法，是其他方法不能替代的
内容
了解评估对象的现状
存在性
实物资产
实地查看、核查合同、盘点、函证
无形资产
核查权属文件、申请登记材料、技术文件、第三方证明文件
应收账款、股权或其他经济权益
核查会计记录、公司章程、权益证明、股权转让协议、函证
完整性
物理意义的完整和功能意义上的完整
现实状况
关注评估对象的法律权属
所有权
使用权
其他财产权利
手段
询问
访谈
核对
账表核对、账实核对、信息核对
监盘
勘查
方式
逐项调查
适用
数量少、金额大
存在管理不善的风险，无法反映资产的实际状况，l例如停产多年的企业资产评估项目、企业破产清算项目
抽样调查
方法
简单随机抽样、分层抽样、系统抽样、整群抽样、不等概率抽样、多阶段抽样、重点项目抽样
抽样调查的理由要形成评估底稿
受限
情况
法律法规
涉及国家机密
资产特殊性能或其放置地点限制
调查技术手段
委托人方面限制
受限处理
影响程度
程度小，可以继续执行，但要在工作底稿中予以说明
替代程序
收集整理评估资料
分类
内容
权属证明资料
财务会计信息
其他评估资料
来源
直接从市场的渠道获得
从委托人、产权持有人获取
从政府部门、司法机关获取
方式
观察
询问
书面审查
实地调查
形成书面记录，由相关当事人签字，根据重要性和相关性判断是否需要盖章确认，如拒绝，需在书面记录上注明
查询
函证
方式
邮寄、快递、跟函、电子形式
经由评估专业人员签字
被询证人以传真、电子邮件等方式回函的，可以要求被询证者寄回询证函原件
复核
由复核人签字
范围确定
根据评估结论的重要性水平确定核查验证的范围
重要性水平
评估目的
被评估单位内部控制状况
相关资料收集情况
评估对象的金额及数量
内部审核
对核查验证程序执行情况的内部审核
受限处理方式
寻找替代措施
超出胜任能力，委托/要求委托人委托相关专业机构出具专业意见
无法实施核查且无影响，在资产评估报告中予以批露
无法验证是否产生重大影响或无法判断，不得出具评估报告
具体核查
法律法规资料
直接使用
权属证明资料
股权
书面审查、实地调查、查询
不动产
矿业权
知识产权
机器设备
对权属资料不完善可以要求委托人提供产权归属承诺
财务会计资料
已经审计
询问、书面审查、复核
未经审计
询问、书面审查
实物资产
实地调查、书面审查
银行存款、异地存货、交易性金融资产
函证
专业报告
询问、书面审查
将所利用的专业报告作为工作底稿，必要时作为资产评估报告附件
单项资产
询问、书面审查
其他
宏经济资料
来自市场
来自上市公司可直接使用
对于询价资料、交易案例，可采用查询、查阅、核对并形成书面记录
涉及诉讼
查询、书面审查、复核
涉及担保
查询、书面审查
分析归纳
分析
相关性
逻辑性
归纳整理
划分
可用性
可用性
有参考价值
不可用
加工处理
未经处理
有选择的加工或按一定目的改动过的资料
评定估算形成结论
方法
收益法
市场法
成本法
评定估算
合理选择技术参数，应用评估模型
形成初步评估结论
对形成的初步评估结论进行分析
采用评估方法
对采用各种方法形成的初步结论分析
对使用资料的数量、质量分析
找寻评估结论的合理性及结论差异原因
综合考虑，确定最终评估结论
编制出具评估报告
形式
是否到场
非现场审核
现场审核
与项目团队的关系
内部审核
国家对资产评估机构的法定要求
团队之外的独立审核
专职的质控部门
项目团队之外具有相应审核能力的评估专业人员
级次
未对审核级次作出规定，可以按照评估机构的项目管理要求和质量控制制度确定
项目审核人要求
具备技术专长
有经验和权限
保证审核工作的客观性
项目审核人职责
审核评估程序执行情况
审核拟出具的资产评估报告
审核工作底稿
综合评价项目风险，提出出具资产评估报告的明确意见
项目团队层级审核的主要内容（内部—更详细）
质量控制部门审核的主要内容（外部—更宏观）
评估程序是否完整履行，是否形成相应的工作底稿
整体报告的内容及格式
逻辑是否一致
重大问题处理是否恰当
评估结论是否有合理的依据支持
对于外部审核的意见答复是否有理有据
与委托人沟通
时间
评估机构内部审核后
特殊
国有资产，相关管理部门还应组织专家对资产评估报告进行外部审核
整理归集评估档案
范围
准备阶段
（前三个程序）
（前三个程序）
管理类工作底稿
实施阶段
（后四个阶段）
（后四个阶段）
管理类工作底稿和操作性工作底稿、评估报告
主体
评估项目负责人
介质
资产评估委托合同、资产评估报告需纸质，其他不要求
时间
正常
资产评估报告日后90天，并表明介质
特殊/重大
届满30天
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