D1-2财务报表
2022-09-28 11:31:07 19 举报AI智能生成
资产负债表、利润表和现金流量表三张财务报表介绍
作者其他创作
大纲/内容
分类
中期财务报表
月度财务报表
季度财务报表
半年度财务报表
年度财务报表
构成
资产负债表
利润表
现金流量表
所有者权益（股东权益）变动表
附注
资产负债表
Balance Sheet
Balance Sheet
定义
总括反应企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益的报表
反应一个企业在特定日期的财务状况，又称“财务状况表”
三要素
资产
定义
指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来的经济效益
特征
预期的未来经济特征
企业拥有或控制
过去的交易或事项形成
能够用货币进行计量
有型资产和无形权利
分类
流动资产
现金及各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等
非流动资产
长期投资、固定资产、无形资产、递延资产、其他资产
负债
定义
过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业
特征
负债的清偿预期会导致经济利益流出企业
企业承担的现时义务
过去的交易或事项形成
能够用货币进行计量
分类
流动负债
短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、项提费用等
非流动负债
长期借款、应付债款、长期应付款项等
所有者权益
定义
所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债负债后的余额
内容涵盖外部投入与内部积累，具体包含：实收资本、资本公积、其他综合收益、留存收益
特征
剩余要求权、留剩权
所有者权益是对企业净资产的要求权
所有者凭借所有者权益能够参与利润分配
除非发生减资、清算，否则企业不需要偿还所有者权益
企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者
会计恒等式
定义
资产=负债+所有者权益
特征
企业所有资产都必定有其相应的来源
在任何情况下，其左右双方的平衡关系，都不会被破坏
编制资产负债表的基本框架
利润表
Income Statement
Income Statement
定义
反应企业在某一会计期间的经营成果的一种财务报表
在利润表上，要反应企业在一个会计期间的所有收入（广义）与所有费用（广义），并求出报告期的利润额
作用
可以评价一个企业经营硬成果和投资效率
分析企业的盈利能力以及预测未来一定时期内的盈利趋势
作为对企业经营成果进行分配的重要依据
编制原理
利润=收入-费用
三要素
收入
定义
企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入
特征
企业的日常经营活动
收入能引起企业所有者权益的增加
与所有者投入资本无关的经济利益总收入
分类
主营业务收入
与企业的主要经营收入相关，直接决定企业的经济收益
其他业务收入
主营业务以外的其他经营活动
如：其他收益/投资收益/公允价值变动收益/资产减值损失/资产处置收益
具有不经常发生，每笔业务金额一般较小，占收入的比重较低等
营业外收入
与生产经营过程无直接关系的收入
如：企业合并损益/盘盈利得/政府补助/教育费附加返还款/罚款收入/捐赠利得
以及因债权人原因确实无法支付的应付款项
费用
定义
企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流出
特征
企业的日常经营活动
费用会导致企业所有者权益的减少
与向所有者分配利润无关的经济利益总流出
分类
生产费用
直接发生在产品生产过程中的各种资金耗费
直接材料
直接人工
制造费用
必须由产品来承担，可通过产品进一步对象化为产品成本
期间费用
发生在生产经营活动的组织与管理、产品销售、
研发活动以及企业资金筹集等方面的资金耗费
研发活动以及企业资金筹集等方面的资金耗费
管理费用
销售费用
研发费用
财务费用
利润
定义
企业在生成经营活动中取得的经营成果，
是生产经营收入及其他相关收入与为取得这些收入而产生的费用配比之后的差额
是生产经营收入及其他相关收入与为取得这些收入而产生的费用配比之后的差额
特征
利润的结构比金额更重要
分类
主营业务利润
营业利润
净利润
现金流量表
定义
用来提供企业有关现金流入、现金流出及投资与筹资活动方面信息的财务报表
作用
披露现金的来龙去脉，解释现金变动的原因，弥补了资产负债表和利润表的不足
阐述企业净零利润与经营现金流的关系，有助于分析盈余质量
现金流量有相对较高的可验证性，操纵难度大
三要素
经营活动
企业发生的投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项
投资活动
企业长期资产的构建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动
筹资活动
导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动
吸收资本
发行股票
分配利润
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